某上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月10日...
會(huì)計(jì)模擬試題及答案（149）
| 【單選題】某上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是2012年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日為4月20日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外報(bào)出日為4月22日，股東大會(huì)召開(kāi)日期是4月25日。2012年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2011年12月10日購(gòu)入的一大批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回。按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間為（） |
| A.2012年1月1日至2012年2月10日 |
| B.2012年2月10日至2012年4月22日 |
| C.2012年2月10日至2012年4月25日 |
| D.2012年1月1日至2012年4月20日 |
| 【單選題】某上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是2012年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日為4月20日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外報(bào)出日為4月22日，股東大會(huì)召開(kāi)日期是4月25日。2012年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2011年12月10日購(gòu)入的一大批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回。下列關(guān)于產(chǎn)品退回相關(guān)處理的說(shuō)法中，正確的是（ �。�。 |
| A.沖減2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目 |
| B.沖減2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目 |
| C.不做會(huì)計(jì)處理 |
| D.在2012年度會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出時(shí)，沖減利潤(rùn)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的上年數(shù)等相關(guān)項(xiàng)目 |
| 【單選題】A公司適用的所得稅稅率為25%，2009年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年4月30日，2009年所得稅匯算清繳于2010年4月30日完成，公司在2010年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)：（1）2010年1月20日，甲公司的某一作為交易性金融資產(chǎn)持有的股票市價(jià)下跌，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，現(xiàn)行市價(jià)為300萬(wàn)元。（2）2010年2月10日遭受火災(zāi)，上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損200萬(wàn)元；（3）2010年3月15日公司董事會(huì)提出2009年度利潤(rùn)分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利；（4）2010年4月15日公司在一起歷時(shí)半年的違約訴訟中敗訴（終審判決），支付賠償金400萬(wàn)元，公司在2009年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債420萬(wàn)元。稅法規(guī)定該訴訟損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（5）2010年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2009年12月10日購(gòu)入的一批大額商品退回，全部?jī)r(jià)款為500萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。下列有關(guān)A公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。 |
| A.因產(chǎn)品退回，沖減2009年度利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元 |
| B.因產(chǎn)品退回，沖減2010年度利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元 |
| C.法院判決違約損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元 |
| D.法院判決違約損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加遞延所得稅資產(chǎn)105萬(wàn)元 |
| 【單選題】A公司適用的所得稅稅率為25%，2009年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年4月30日，2009年所得稅匯算清繳于2010年4月30日完成，公司在2010年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)：（1）2010年1月20日，甲公司的某一作為交易性金融資產(chǎn)持有的股票市價(jià)下跌，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，現(xiàn)行市價(jià)為300萬(wàn)元。（2）2010年2月10日遭受火災(zāi)，上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損200萬(wàn)元；（3）2010年3月15日公司董事會(huì)提出2009年度利潤(rùn)分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利；（4）2010年4月15日公司在一起歷時(shí)半年的違約訴訟中敗訴（終審判決），支付賠償金400萬(wàn)元，公司在2009年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債420萬(wàn)元。稅法規(guī)定該訴訟損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（5）2010年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2009年12月10日購(gòu)入的一批大額商品退回，全部?jī)r(jià)款為500萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，屬于A公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。 |
| A.作為交易性金融資產(chǎn)的股票市價(jià)下跌 |
| B.因遭受水災(zāi)，上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損 |
| C.董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案 |
| D.法院判決違約敗訴 |
| 【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的有（）。 |
| A.補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅 |
| B.上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值 |
| C.上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 |
| D.上年度誤將購(gòu)入設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用 |
| E.沖減資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的退回以前年度銷售產(chǎn)品的銷售收入 |
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| 答案：D |
| 解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的期間包括：報(bào)告年度次年的1月1日或報(bào)告期間下一期第一天起至董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對(duì)外公布的日期，即以董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期。也就是說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間。 |
| 答案：B |
| 解析：報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。 |
| 答案：A |
| 解析：報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。 選項(xiàng)CD，法院判決違約損失： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 420 貸：其他應(yīng)付款 400 以前年度損益調(diào)整－營(yíng)業(yè)外支出 20 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 （400×25%） 100 貸：以前年度損益調(diào)整 100 借：以前年度損益調(diào)整 （420×25%） 105 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 105 |
| 答案：D |
| 解析：選項(xiàng)A，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于當(dāng)年的正常業(yè)務(wù)；選項(xiàng)BC，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。 |
| 答案：CD |
| 解析：選項(xiàng)A、B、E都應(yīng)該在“以前年度損益調(diào)整”科目借方進(jìn)行核算。附注：會(huì)計(jì)分錄：A.補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅B.上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值借：以前年度損益調(diào)整 貸：無(wú)形資產(chǎn)如果涉及到累計(jì)攤銷的，還應(yīng)該同時(shí)借記累計(jì)攤銷。C.上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：以前年度損益調(diào)整D.上年度誤將購(gòu)入設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 累計(jì)折舊E.沖減資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的退回以前年度銷售產(chǎn)品的銷售收入借：以前年度損益調(diào)整 應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款此選項(xiàng)沒(méi)有說(shuō)到成本的沖減，如果也涉及到的話，做完整的處理應(yīng)該是還有一筆：借：庫(kù)存商品 貸：以前年度損益調(diào)整因?yàn)椴⑽刺峒俺杀镜臎_減，所以本題目做的時(shí)候不要考慮最后這一筆分錄。 【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 |
時(shí)間：2016-06-19 責(zé)任編輯：lijin
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