新華公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅...
會(huì)計(jì)模擬試題及答案（132）
| 【多選題】新華公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年發(fā)生如下銷(xiāo)售業(yè)務(wù)： �。�1）2012年3月1日，新華公司向甲公司銷(xiāo)售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅稅額的售價(jià)總額為200萬(wàn)元。因?qū)倥夸N(xiāo)售，新華公司同意給予甲公司10%的商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)甲公司及早付清貨款，新華公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（按不含增值稅的銷(xiāo)售額計(jì)算）。假定新華公司3月10日收到該筆銷(xiāo)售商品的價(jià)款。產(chǎn)品成本為160萬(wàn)元。2012年3月31日由于質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將全部商品退回。（2）2012年3月20日，新華公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，該批商品的成本為230萬(wàn)元。新華公司在當(dāng)日確認(rèn)了銷(xiāo)售商品收入并結(jié)轉(zhuǎn)了成本。2012年3月25日乙公司在驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。新華公司同意了該銷(xiāo)售折讓并于當(dāng)日開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，新華公司于3月26日收到了全部款項(xiàng)。下列各項(xiàng)關(guān)于銷(xiāo)售商品中涉及的現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣和銷(xiāo)售折讓的說(shuō)法中，正確的有（ ）。 |
| A.銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照未扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 |
| B.銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額 |
| C.銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額為基礎(chǔ)計(jì)算確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 |
| D.銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額為基礎(chǔ)計(jì)算確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 |
| E.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定處理 |
| 【多選題】對(duì)某一資產(chǎn)組減值損失的金額需要（ ）。 |
| A.先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值 |
| B.根據(jù)該資產(chǎn)組中的商譽(yù)以及其他各項(xiàng)資產(chǎn)所占比重，直接進(jìn)行分?jǐn)? |
| C.先抵減各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不足沖減的部分抵減商譽(yù)的賬面價(jià)值 |
| D.然后根據(jù)該資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按照比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值 |
| E.然后根據(jù)該資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值所占比重，按照比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值 |
| 【多選題】甲公司于2011年12月31日對(duì)某資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試。具體情況如下：該資產(chǎn)組為一生產(chǎn)裝置于以前年度取得專(zhuān)門(mén)借款8000萬(wàn)元建造，借款年利率6%，利息按年支付，期限10年，甲公司認(rèn)定6%為該資產(chǎn)最低必要報(bào)酬率。該裝置于2008年12月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。原值12800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司擬于2013年10月對(duì)該裝置全面改造，預(yù)計(jì)發(fā)生改造支出1400萬(wàn)元，改造后仍為一獨(dú)立現(xiàn)金產(chǎn)出單元，從2014年起每年可增加現(xiàn)金流量1800萬(wàn)元。該裝置有40%的產(chǎn)品作為另一裝置的原料，內(nèi)部銷(xiāo)售價(jià)按照低于市場(chǎng)價(jià)20%的金額結(jié)算。不考慮其他因素，下列為減值測(cè)試目的而預(yù)測(cè)該裝置未來(lái)現(xiàn)金流量中，不正確的有（ �。� |
| A.將改造支出1400萬(wàn)元調(diào)減現(xiàn)金流量 |
| B.將每年480萬(wàn)元的貸款利息支出調(diào)減現(xiàn)金流量 |
| C.將改造后每年增加的現(xiàn)金流量1800萬(wàn)元調(diào)增現(xiàn)金流量 |
| D.將內(nèi)部供應(yīng)所導(dǎo)致的現(xiàn)金流入按照市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì) |
| E.將內(nèi)部供應(yīng)所導(dǎo)致的現(xiàn)金流入按照內(nèi)部?jī)r(jià)格預(yù)計(jì) |
| 【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的說(shuō)法中正確的有（ ）。 |
| A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計(jì)的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法對(duì)應(yīng)攤銷(xiāo)金額進(jìn)行攤銷(xiāo) |
| B.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)層的意圖來(lái)決定 |
| C.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期為自其可供使用時(shí)起至終止確認(rèn)時(shí)止 |
| D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不能超過(guò)10年 |
| E.持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷(xiāo)，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量 |
| 【多選題】下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更的說(shuō)法中，正確的有（ ）。 |
| A.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得變更 |
| B.滿足采用公允價(jià)值模式條件的情況下，企業(yè)的投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式可以從成本模式變更為公允價(jià)值模式 |
| C.成本模式變更為公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更 |
| D.計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整期初留存收益 |
| E.計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為資本公積 |
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| 答案：ADE |
| 解析：【答案解析】銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照未扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B不正確；銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入，并按扣除商業(yè)折扣后的金額為基礎(chǔ)計(jì)算確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)C不正確。 |
| 答案：AD |
| 解析：【知 識(shí) 點(diǎn)】資產(chǎn)減值的跡象和測(cè)試 【答案解析】資產(chǎn)組的減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值，然后根據(jù)該資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按照比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。 |
| 答案：ABCE |
| 解析：【知 識(shí) 點(diǎn)】資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的估計(jì) |
| 答案：ACE |
| 解析：【知 識(shí) 點(diǎn)】使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 【答案解析】企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)能夠反映與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，并一致地運(yùn)用于不同會(huì)計(jì)期間，選項(xiàng)B不正確；無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)的攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)的使用年限按照實(shí)際情況進(jìn)行估計(jì)，可能超過(guò)10年，選項(xiàng)D不正確。 |
| 答案：BD |
| 解析：【答案解析】企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，而不是不得變更，選項(xiàng)A不正確；成本模式變更為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整期初留存收益，選項(xiàng)C和選項(xiàng)E均不正確。 |
時(shí)間：2016-06-19 責(zé)任編輯：lijin
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