甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）自20×9年...
會(huì)計(jì)模擬試題及答案（172）
| 【單選題】甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）自20×9年1月1日起，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自20×9年1月1日起將一套生產(chǎn)設(shè)備的使用年限由12年改為8年，同時(shí)將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為10年，按平均年限法計(jì)提折舊，凈殘值為零。該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為 900萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。甲公司按10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（ ）。 |
| A.由于會(huì)計(jì)政策變更，產(chǎn)生的累積影響數(shù)為11.25萬(wàn)元 |
| B.由于上述變更，應(yīng)調(diào)整當(dāng)期所得稅費(fèi)用11.25萬(wàn)元 |
| C.上述政策變更，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算 |
| D.進(jìn)行上述變更時(shí)，不需確認(rèn)遞延所得稅 |
| 【單選題】甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）自20×9年1月1日起，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自20×9年1月1日起將一套生產(chǎn)設(shè)備的使用年限由12年改為8年，同時(shí)將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為10年，按平均年限法計(jì)提折舊，凈殘值為零。該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為 900萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。甲公司按10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。下列各項(xiàng)中，表述正確的是（ ）。 |
| A.固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更 |
| B.所得稅核算方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更 |
| C.固定資產(chǎn)折舊方法的變更應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整 |
| D.所得稅核算方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更 |
| 【多選題】下列說(shuō)法中，正確的有（�。�。 |
| A.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期，則有關(guān)估計(jì)變更的影響只需在當(dāng)期確認(rèn) |
| B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 |
| C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)在當(dāng)期及以后期間確認(rèn) |
| D.對(duì)于會(huì)計(jì)政策變更，無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的，應(yīng)說(shuō)明該事實(shí)和原因以及開(kāi)始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況 |
| E.對(duì)于會(huì)計(jì)政策變更，可以進(jìn)行追溯調(diào)整的，則不需要進(jìn)行披露 |
| 【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（ ）。 |
| A.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的 |
| B.濫用會(huì)計(jì)政策變更 |
| C.本期發(fā)現(xiàn)的前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò) |
| D.在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的 |
| E.會(huì)計(jì)估計(jì)變更 |
| 【多選題】對(duì)下列會(huì)計(jì)差錯(cuò)，正確的說(shuō)法有（ �。�。 |
| A.所有會(huì)計(jì)差錯(cuò)均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 |
| B.重要前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)（非日后期間）內(nèi)容應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 |
| C.本期（非日后期間）發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù) |
| D.本期（非日后期間）發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目 |
| E.對(duì)于前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，無(wú)法進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)在報(bào)表附注中披露該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開(kāi)始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況 |
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| 答案：A |
| 解析：所得稅核算方法變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，進(jìn)行追溯調(diào)整時(shí)，由于以前年度上述固定資產(chǎn)的折舊年限不一致，在政策變更日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為675萬(wàn)元(900－900÷12×3)，計(jì)稅基礎(chǔ)為630萬(wàn)元(900－900÷10×3)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異45萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債11.25萬(wàn)元(45×25％)。所以累積影響數(shù)為11.25萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確，分錄為：借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) (11.25×90％)10.125 盈余公積 (11.25×10％) 1.125 貸：遞延所得稅負(fù)債 (45×25％)11.25 |
| 答案：B |
| 答案：ACD |
| 解析：對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來(lái)適用法，所以B選項(xiàng)不正確。對(duì)于會(huì)計(jì)政策變更，企業(yè)除進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理后，還應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露以下事項(xiàng)：（1）會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因。（2）當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額。（3）無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說(shuō)明該事實(shí)和原因以及開(kāi)始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況。所以E選項(xiàng)不正確。 【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 |
| 答案：ADE |
| 解析：濫用會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)作為重大前期差錯(cuò)處理、本期發(fā)現(xiàn)的前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重大的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。 【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 |
| 答案：BCDE |
| 解析：重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。 【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正的披露”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 |
時(shí)間：2016-06-19 責(zé)任編輯：lijin
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