子公司2×10年以450萬(wàn)元的售價(jià)（不含增值稅...
會(huì)計(jì)模擬試題及答案（163）
| 【單選題】子公司2×10年以450萬(wàn)元的售價(jià)（不含增值稅）購(gòu)進(jìn)母公司成本為360萬(wàn)元的貨物，全部形成期末存貨。子公司2×11年又以900萬(wàn)元的售價(jià)（不含增值稅）購(gòu)進(jìn)母公司成本為765萬(wàn)元的貨物。2×11年子公司對(duì)外銷售部分存貨，結(jié)轉(zhuǎn)存貨的賬面價(jià)值為315萬(wàn)元，售價(jià)390萬(wàn)元。公司采用先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，母子公司所得稅稅率為25％。2×11年末母公司編制合并報(bào)表時(shí)，該事項(xiàng)對(duì)抵銷分錄中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目余額的影響為（）。 |
| A.22.5萬(wàn)元 |
| B.18萬(wàn)元 |
| C.40.5萬(wàn)元 |
| D.58.5萬(wàn)元 |
| 【單選題】下列各種情況中，C公司必須納入A公司合并范圍的情況是（�。� |
| A.A公司擁有B公司50%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司60%的權(quán)益性資本 |
| B.A公司擁有C公司48%的權(quán)益性資本 |
| C.A公司擁有B公司60%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司40%的權(quán)益性資本 |
| D.A公司擁有B公司60%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司40%的權(quán)益性資本；同時(shí)A公司擁有C公司20%的權(quán)益性資本 |
| 【單選題】2009年3月，母公司以1 000萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給其全資子公司，2009年末全部形成期末存貨。該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。截至2010年末子公司購(gòu)入的該批A產(chǎn)品已對(duì)外銷售了60％，售價(jià)為700萬(wàn)元；2010年子公司又以500萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入母公司成本為350萬(wàn)元的B產(chǎn)品，截至2010年末，該批B產(chǎn)品均未對(duì)外銷售。不考慮其他因素，則2010年期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益是()萬(wàn)元。 |
| A.80 |
| B.350 |
| C.230 |
| D.200 |
| 【單選題】子公司上期從母公司購(gòu)入的100萬(wàn)元存貨全部在本期實(shí)現(xiàn)銷售，取得140萬(wàn)元的銷售收入，該項(xiàng)存貨母公司的銷售成本80萬(wàn)元，在母公司編制本期合并報(bào)表時(shí)（假定不考慮內(nèi)部銷售產(chǎn)生的暫時(shí)性差異）所作的抵銷分錄為（�。�。 |
| A.借：未分配利潤(rùn)－－年初 40 貸：營(yíng)業(yè)成本 40 |
| B.借：未分配利潤(rùn)－－年初 20 貸：存貨 20 |
| C.借：未分配利潤(rùn)－－年初 20 貸：營(yíng)業(yè)成本 20 |
| D.借：營(yíng)業(yè)收入 140 貸：營(yíng)業(yè)成本 100 存貨 40 |
| 【單選題】甲公司只有一個(gè)子公司乙公司，20×9年度甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2 000萬(wàn)元和1 000萬(wàn)元，“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1 800萬(wàn)元和800萬(wàn)元。20×9年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬(wàn)元。不考慮其他事項(xiàng)，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（�。┤f(wàn)元。 |
| A.3 000 |
| B.2600 |
| C.2500 |
| D.2900 |
點(diǎn)擊查看答案
| 答案：C |
| 解析：答案解析：抵銷分錄為：借：未分配利潤(rùn)－－年初 90 貸：營(yíng)業(yè)成本 90 借：營(yíng)業(yè)收入 900 貸：營(yíng)業(yè)成本 900 借：營(yíng)業(yè)成本 162 貸：存貨 162 [（450-315）×（90/450）+（900-765）]“存貨”項(xiàng)目為貸方余額162萬(wàn)元，即賬面價(jià)值比計(jì)稅基礎(chǔ)低162萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為40.5萬(wàn)元。具體分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn) 22.5 貸：未分配利潤(rùn)－－年初 22.5借：遞延所得稅資產(chǎn) 18 貸：所得稅費(fèi)用 18 【該題針對(duì)“所得稅會(huì)計(jì)的相關(guān)合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 |
| 答案：D |
| 解析：A公司直接和間接合計(jì)擁有C公司60%的權(quán)益性資本，所以C公司應(yīng)納入A公司合并范圍。 【該題針對(duì)“合并范圍的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 |
| 答案：C |
| 解析：存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益＝(1 000－800）×（1－60%）＋（500－350）＝230（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“內(nèi)部商品交易的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 |
| 答案：C |
| 解析：因?yàn)樵擁?xiàng)存貨已經(jīng)在本年度全部售出，所以分錄為：借：未分配利潤(rùn)－－年初 20 貸：營(yíng)業(yè)成本 20如果本期期末均未對(duì)外銷售，則抵銷分錄應(yīng)是：借：未分配利潤(rùn)－－年初 20 貸：存貨 20 【該題針對(duì)“內(nèi)部商品交易的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 |
| 答案：D |
| 解析：“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=（2 000+1 000）－100=2 900（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“合并現(xiàn)金流量表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 |
時(shí)間：2016-06-19 責(zé)任編輯：lijin
課程推薦
- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師普通班
- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師特色班
- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師精品班
- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)驗(yàn)班
- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師機(jī)考模擬系統(tǒng)綜合版
您現(xiàn)在的位置：
