20×6年1月1日購入分錄為：　　

借：投資性房地產(chǎn)??成本20000　　　　

     貸：銀行存款20000　　

20×6年12月31日，出租公寓的分錄為：　　

借：銀行存款500　　　　

     貸：其他業(yè)務(wù)收入500　　

借：其他業(yè)務(wù)成本100　　　　

     貸：銀行存款100　　

借：銀行存款4200　　　　

     貸：其他業(yè)務(wù)收入4200　　

借：其他業(yè)務(wù)成本4000　　　　

     貸：投資性房地產(chǎn)??成本4000　　

借：投資性房地產(chǎn)??公允價(jià)值變動(dòng)800　　　　

      貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益800

20X6年12月31日，該公寓的賬面價(jià)值=20000+1000-4000-200=16800(萬元)　　

該公寓的計(jì)稅基礎(chǔ)=(20000-20000/50)×80%=15680(萬元)　　

賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，暫時(shí)性差異金額=16800-15680=1120(萬元)

該事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期所得稅的影響=應(yīng)交所得稅=(500-100+1000-1120)×25%=70(萬元)　　

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=1120×25%=280(萬元)　　

應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=70+280=350(萬元)　　

會(huì)計(jì)分錄為;　　

借：所得稅費(fèi)用70　　　　

     貸：應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交所得稅70　　

借：所得稅費(fèi)用280　　　　

     貸：遞延所得稅負(fù)債280