A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅...

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會(huì)計(jì)綜合題模擬試題及答案（35）

A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25％。假定稅法規(guī)定，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；銷(xiāo)售退回產(chǎn)生的損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2011年財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2011年所得稅匯算清繳于2012年2月10日完成。A公司2011年和2012年有關(guān)業(yè)務(wù)如下。

1、2011年12月1日，A公司按照合同約定向老客戶(hù)銷(xiāo)售按摩椅2 000臺(tái)，每件不含稅價(jià)格0.5萬(wàn)元，每件成本0.2萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票已開(kāi)出。協(xié)議約定，如果購(gòu)貨方于12月1日付款，次年3月31日前有權(quán)退貨。當(dāng)日，A公司收到全部貨款存入銀行，商品已經(jīng)發(fā)出。A公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為10%。

【要求】編制2011年12月1日向老客戶(hù)銷(xiāo)售按摩椅的會(huì)計(jì)分錄。

2 、2011年12月1日，A公司按照合同約定向新客戶(hù)銷(xiāo)售按摩椅1 000臺(tái)，每件不含稅價(jià)格0.6萬(wàn)元，每件成本0.2萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票已開(kāi)出。協(xié)議約定，購(gòu)貨方如果于12月1日付款，次年3月31日前有權(quán)退貨。當(dāng)日，A公司收到全部貨款存入銀行，商品已經(jīng)發(fā)出。A公司無(wú)法合理估計(jì)退貨率。

【要求】編制2011年12月1日向新客戶(hù)銷(xiāo)售按摩椅的會(huì)計(jì)分錄。

3 、2011年12月20日老客戶(hù)退回按摩椅10臺(tái)，商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已支付并開(kāi)出紅字增值稅發(fā)票�！疽蟆烤幹�2011年12月20日老客戶(hù)退回按摩椅的會(huì)計(jì)分錄。

4、2011年12月26日新客戶(hù)退回按摩椅20臺(tái)，商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已支付并開(kāi)出紅字增值稅發(fā)票。

【要求】2011年12月26日新客戶(hù)退回按摩椅的會(huì)計(jì)分錄。

5 、2011年12月31日向老客戶(hù)銷(xiāo)售按摩椅的估計(jì)退貨率10%不變，向新客戶(hù)銷(xiāo)售按摩椅仍然無(wú)法合理估計(jì)退貨率。

【要求】2011年年末根據(jù)估計(jì)退貨率調(diào)整有關(guān)收入、成本的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算2011年末確認(rèn)的遞延所得稅收益。

6 、2012年2月28日老客戶(hù)退回按摩椅60臺(tái)，商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已支付并開(kāi)出紅字增值稅發(fā)票�！疽蟆烤幹评峡蛻�(hù)退回按摩椅的會(huì)計(jì)分錄。

7 、2012年3月1日新客戶(hù)退回按摩椅200臺(tái)，商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已支付并開(kāi)出紅字增值稅發(fā)票�！疽蟆烤幹菩驴蛻�(hù)退回按摩椅的會(huì)計(jì)分錄。

8 、2012年3月31日老客戶(hù)退回按摩椅100臺(tái)，商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已支付并開(kāi)出紅字增值稅發(fā)票。

【要求】編制老客戶(hù)退回按摩椅，及其調(diào)整相關(guān)收入和成本的會(huì)計(jì)分錄。

9 、2012年3月31日新客戶(hù)退回按摩椅300臺(tái)，商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已支付并開(kāi)出紅字增值稅發(fā)票。

【要求】編制新客戶(hù)退回按摩椅，及其調(diào)整相關(guān)收入和成本的會(huì)計(jì)分錄。

10 、【要求】計(jì)算上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)于2012年4月30日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)在2011年利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目列報(bào)的金額。

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答案：

借：銀行存款1170　　

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（2000×0.5）1000　　　　

應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（2000×0.2）400　　

貸：庫(kù)存商品400

答案：

借：銀行存款702　　

貸：預(yù)收賬款（1000×0.6）600　　　　

應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）102

借：發(fā)出商品（1000×0.2）200　　

貸：庫(kù)存商品200

答案：

2011年12月20日老客戶(hù)退回按摩椅的會(huì)計(jì)分錄。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（10×0.5）5　　

應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）0.85　　

貸：銀行存款5.85

借：庫(kù)存商品2　　

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（10×0.2）2

答案：

借：預(yù)收賬款（20×0.6）12　　

應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2.04　　

貸：銀行存款14.04

借：庫(kù)存商品4　　

貸：發(fā)出商品（20×0.2）4

答案：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[（200－10）×0.5]95　　

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（190×0.2）38　　　　

預(yù)計(jì)負(fù)債57

向老客戶(hù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)而對(duì)遞延所得稅的影響

預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值＝57

預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝57－57＝0

遞延所得稅資產(chǎn)（收益）＝57×25％＝14.25

向新客戶(hù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)而對(duì)遞延所得稅的影響預(yù)收賬款賬面價(jià)值＝600－12＝588

預(yù)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)＝588－588＝0

遞延所得稅資產(chǎn)（收益）＝588×25％＝147

存貨賬面價(jià)值＝200－4＝196

存貨計(jì)稅基礎(chǔ)＝0

遞延所得稅負(fù)債（費(fèi)用）＝196×25%＝49

2011年末確認(rèn)的遞延所得稅收益＝14.25＋147－49＝112.25（萬(wàn)元）或：2011年末確認(rèn)的遞延所得稅收益＝（57＋600－12）×25％－（200－4）×25%＝112.25（萬(wàn)元）

答案：

借：庫(kù)存商品（60×0.2）12　　

應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（60×0.5×17%）5.1　　

預(yù)計(jì)負(fù)債[60×（0.5－0.2）]18　　

貸：銀行存款（60×0.5×1.17）35.1

【注：未超過(guò)估計(jì)退貨量，不需要調(diào)整收入和成本】

答案：

借：預(yù)收賬款（200×0.6）120　　

應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）20.4　　

貸：銀行存款140.4

借：庫(kù)存商品40　　

貸：發(fā)出商品（200×0.2）40

答案：

借：庫(kù)存商品（100×0.2）20　　

應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（100×0.5×17%）8.5　　

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（30×0.2）6　　

預(yù)計(jì)負(fù)債（57－18）39　　

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（30×0.5）15　　　　

銀行存款（100×0.5×1.17）58.5

答案：

借：預(yù)收賬款（600－12－120）468　　

應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（300×0.6×17%）30.6　　

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（480×0.6）288　　　　

銀行存款（300×0.6×1.17）210.6

借：庫(kù)存商品（300×0.2）60　　

貸：發(fā)出商品60

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（480×0.2）96　　

貸：發(fā)出商品96

答案：

2011年利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目列報(bào)金額＝1000－5－95＝900（萬(wàn)元）

2011年利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目列報(bào)金額＝400－2－38＝360（萬(wàn)元）

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