所得稅核算的基本原理

一、資產(chǎn)負債表債務(wù)法

所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，資產(chǎn)負債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。

所得稅準則規(guī)范的是資產(chǎn)負債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量。減少未來期間應(yīng)交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)，即未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時會納稅調(diào)整減少的暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn);增加未來期間應(yīng)交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅負債，即未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時會納稅調(diào)整增加的暫時性差異應(yīng)確認遞延所得稅負債一項固定資產(chǎn)，原價6 000萬元，年限平均法計提折舊，無殘值，會計折舊年限3年，稅法折舊年限5年。

二、所得稅會計的一般程序

所得稅核算一般程序如下圖所示：