一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)

1.基本資格登記標(biāo)準(zhǔn)——銷售規(guī)模的金額標(biāo)準(zhǔn)

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（簡稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)）的，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

【年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)】2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

【提示1】年應(yīng)稅銷售額是不含增值稅的銷售額。

【提示2】銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

【年應(yīng)稅銷售額范圍】年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

【解釋1】“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額。

【解釋2】“稽查查補銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當(dāng)月（或當(dāng)季）的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

【解釋3】納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入年應(yīng)稅銷售額。

2.資格條件

年應(yīng)稅銷售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但符合資格條件的，也可登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定的資格條件：能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。

這里所說的國家稅務(wù)總局另有規(guī)定屬于特殊規(guī)定，例如，2019年2月轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但是，自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)重新辦理一般納稅人登記。轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

3.例外規(guī)定

在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定，不得登記的兩類情形：

（1）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的（應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明）。

（2）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人。