增值稅的征收率

【基本規(guī)定】法定征收率3%；特殊征收率5%

全面“營改增”之前，增值稅法定征收率為3%；

2016年全面“營改增”后增加了5%的征收率。

【特殊規(guī)定】某些特殊銷售項目有特殊的“減按”規(guī)定

（1）按照3%征收率減按2%征收增值稅。

（2）按照5%征收率減按1.5%征收增值稅。

【歸納】一般納稅人選擇簡易計稅辦法適用3%征收率的情況（分為“可選擇”和“應(yīng)使用”兩類情況）

一般納稅人發(fā)生特定的應(yīng)稅銷售行為，可選擇按照簡易計稅辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅：

（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

（2）自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

（4）自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

（5）自產(chǎn)的自來水。

（6）自來水公司銷售自來水。（應(yīng)使用）

（7）自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

（8）單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

（9）寄售店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。（應(yīng)使用）

（10）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（應(yīng)使用）

【相關(guān)鏈接】居民個人（其他個人）銷售自己使用過的物品屬于法定免稅的范疇，但是通過寄售店或典當(dāng)行銷售的物品則需要按照簡易計稅辦法繳納增值稅。

（11）藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。

（12）公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點�？康倪\送旅客的陸路運輸。

【提示】這里的班車具有對外經(jīng)營的特征，不等同于單位內(nèi)部的通勤班車。

（13）經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。

（14）電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

（15）資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

（16）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)方收取的自來水費，以扣除其對外支付的自來水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

（17）提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)。

（18）以清包工方式提供的建筑服務(wù)。

（19）銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

（20）自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

（21）自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

（22）自2018年5月1日起，對進(jìn)口抗癌藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。對進(jìn)口罕見病藥品，自2019年3月1日起，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。