國際稅收征管合作

一、情報(bào)交換(能力等級1)

稅收情報(bào)交換是我國作為稅收公約締約國承擔(dān)的一項(xiàng)國際義務(wù)，也是我國與其他國家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局之間進(jìn)行國際稅收征管合作以及保護(hù)我國合法稅收權(quán)益的重要方式。

情報(bào)交換通過稅收協(xié)定確定的主管當(dāng)局或其授權(quán)代表進(jìn)行。我國主管當(dāng)局為國家稅務(wù)總局。

情報(bào)交換的類型包括專項(xiàng)情報(bào)交換、自動情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換以及同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問和行業(yè)范圍情報(bào)交換等。

我國從締約國主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以作為稅收執(zhí)法行為的依據(jù)，并可以在訴訟程序中出示。

稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理。

二、海外賬戶稅收遵從法案(能力等級1)

美國《海外賬戶稅收遵從法案》簡稱FATCA，其主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國富人的逃避繳納稅款行為。美國國會于2010年3月通過FATCA。FATCA要求外國機(jī)構(gòu)向美國稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告美國賬戶持有人信息，若外國機(jī)構(gòu)不遵守FATCA，美國將對外國機(jī)構(gòu)來源于美國的所得和收入扣繳30%的懲罰性預(yù)提所得稅。

美國公布以政府間合作方式實(shí)施FATCA的兩種協(xié)議模式：模式一為通過政府開展信息交換，包括互惠型和非互惠型兩種子模式;模式二為金融機(jī)構(gòu)直接向美國稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送信息。

目前，國際社會對以政府間合作方式實(shí)施FATCA的模式已基本達(dá)成共識。

2014年6月，中國按照FATCA模式一中的互惠型子模式與美國簽訂政府間協(xié)議。FATCA在中國的實(shí)施將使中國金融業(yè)運(yùn)營產(chǎn)生較高的合規(guī)成本;也將倒逼中國金融領(lǐng)域和稅收領(lǐng)域的改革取得突破。

三、金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)

受G20委托，OECD于2014年7月發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》(以下簡稱AEOI標(biāo)準(zhǔn))，獲得當(dāng)年G20布里斯班峰會的核準(zhǔn)，為各國加強(qiáng)國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強(qiáng)有力的工具。

AEOI標(biāo)準(zhǔn)由《主管當(dāng)局協(xié)議范本》(MCAA)和《統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)》(CRS)兩部分內(nèi)容組成。

MCAA是規(guī)范各國(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局之間如何開展金融賬戶涉稅信息自動交換的操作性文件，以互惠型模式為基礎(chǔ)，分為雙邊和多邊兩個(gè)版本。CRS規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)收集和報(bào)送外國稅收居民個(gè)人和企業(yè)賬戶信息的相關(guān)要求和程序。

即：MCAA規(guī)范的是國家間的合作程序，而CRS規(guī)范一國內(nèi)稅務(wù)主管部門對該國金融機(jī)構(gòu)在如何獲取滿足MCAA交換要求的信息的程序。

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