第六節(jié)、我國稅收管理體制

一、稅收管理體制的概念

稅收管理體制是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。稅權(quán)的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區(qū)別。縱向劃分是指稅權(quán)在中央與地方國家機構(gòu)之間的劃分;橫向劃分是指稅權(quán)在同級立法、司法、行政等國家機構(gòu)之間的劃分。

我國的稅收管理體制，是稅收制度的重要組成部分，也是財政管理體制的重要內(nèi)容。稅收管理權(quán)限，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。如果按大類劃分，可以簡單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)兩類。

二、稅收立法權(quán)的劃分

(一)稅收立法權(quán)劃分的種類

我國稅收立法權(quán)的劃分方式為：根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分。立法權(quán)可以給予某級政府，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級，這是一種傳統(tǒng)的劃分方法，我國的稅收立法權(quán)的劃分就是屬于此種類型。

(二)我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀

第一，中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。其中，中央稅是指維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種，具體包括消費稅、關(guān)稅、車輛購置稅等。中央和地方共享稅是指同經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種具體包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。地方稅具體包括營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等。

第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎��?quán)。

三.稅收執(zhí)法權(quán)的劃分(了解)

1.稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國家賦予稅務(wù)機關(guān)的基本權(quán)力。

2.稅收執(zhí)法權(quán)具體包括：稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。

四.稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置(熟悉)

現(xiàn)行稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局(正部級)，省及省以下稅務(wù)機構(gòu)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個系統(tǒng)。

省級省以下級

國家稅務(wù)局國家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)上級稅務(wù)局垂直領(lǐng)導(dǎo)

地方稅務(wù)局地方政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主上級稅務(wù)局和同級政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級稅務(wù)局垂直領(lǐng)導(dǎo)為主

五.稅收征收管理范圍劃分(熟悉)

征收機關(guān)征收稅種

國稅局系統(tǒng)增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅(2002年新辦的企業(yè))、城市維護建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，證券交易稅(開征之前為對證券交易征收的印花稅)，個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。

地稅局系統(tǒng)營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅(不包括上述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分)，地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅(不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分)，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款。

地方財政部門地方附加、耕地占用稅

海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅、行李和郵遞物品進口稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅

【經(jīng)典例題】下列稅種中，由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的有(　　)。

A.國內(nèi)增值稅　　　　B.消費稅

C.中央企業(yè)所得稅　　D.印花稅

【答案】ABC

【經(jīng)典例題】下列稅種中由地稅局系統(tǒng)征收管理的有( )。

A.個體戶的增值稅 B.進口環(huán)節(jié)的消費稅

C.中央企業(yè)的房產(chǎn)稅 D.2008年注冊的地方企業(yè)的企業(yè)所得稅

【答案】C

【解析】選項A、D歸國稅局系統(tǒng)征收管理，選項B由海關(guān)征收管理。