某一般納稅人的白酒生產(chǎn)企業(yè)，2012年2月將自產(chǎn)糧食白酒與某生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)資料進行交換，用10噸糧食白酒換進生產(chǎn)材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價是每噸4萬元，平均售價是每噸3.8萬元，（以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20％，定額稅率每斤0.5元）則下列說法正確的有（ ）。

　　A、該企業(yè)可以做進項抵扣

　　B、該企業(yè)增值稅的計稅銷售額是40萬

　　C、該企業(yè)就上述業(yè)務應繳納消費稅9萬

　　D、不需要繳納消費稅

【答案】 AC

【答案解析】 本題主要考核消費稅的知識點。納稅人用于交換的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應交消費稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元)
本企業(yè)取得了專用發(fā)票，可以做進項抵扣；增值稅的計稅銷售額應該是平均售價。所以增值稅的計稅價格=10×38000=380000(元)