第十節(jié)　征收管理

　　繳納方式：自行申報納稅和代扣代繳

　　一、個人所得稅自行申報

　　(一)自行申報納稅的納稅義務人

　　1.年所得12萬元以上的納稅人;

　　2.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　3.從中國境外取得所得的;

　　4.沒有扣繳義務人的;

　　5.國務院規(guī)定的其他情形;

　　【例題?多選題】(2009年)下列各項中，納稅人應當自行申報繳納個人所得稅的有(　)。

　　A.年所得12萬元以上的

　　B.從中國境外取得所得的

　　C.取得應稅所得沒有扣繳義務人的

　　D.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資，薪金所得的

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』以上選項均屬于需要自行申報的情況。

　　(二)自行申報納稅的內容

　　年所得12萬元以上的納稅人自行申報納稅的內容

　　(1)構成12萬元的所得：11個稅目

　　(2)不包含在12萬元中的所得：

　�、倜舛愃�得;②暫免征稅所得;③可以免稅的來源于中國境外的所得，如按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。

　　(3)各項所得的年所得的計算方法。

　　【例題?多選題】(2008年)下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有(　)。

　　A.財產保險賠款

　　B.國家發(fā)行的金融債券利息

　　C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金

　　D.商場購物取得的中獎所得

　　[答疑編號346130706]

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』商場購物取得的中獎所得應當按偶然所得征稅。

　　(三)自行申報納稅的納稅期限

　　1.年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。

　　2.個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產、經營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后7日內辦理納稅申報;分季預繳的，納稅人在每個季度終了后7日內辦理納稅申報;納稅年度終了后，納稅人在3個月內進行匯算清繳。

　　(四)自行申報納稅的申報方式

　　(五)自行申報的申報地點

　　(1)在中國境內有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關申報。

　　(2)在中國境內有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。

　　(3)在中國境內無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產、經營所得或者對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得(以下統(tǒng)稱生產、經營所得)的，向其中一處實際經營所在地主管稅務機關申報。

　　(4)在中國境內無任職、受雇單位，年所得項目中無生產、經營所得的，向戶籍所在地主管稅務機關申報。在中國境內有戶籍，但戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報。在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管稅務機關申報。

　　(5)其他所得的納稅人，納稅申報地點分別為：

　�、購膬商幓蛘邇商幰陨先〉霉べY、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。

　�、趶闹袊�境外取得所得的，向中國境內戶籍所在地主管稅務機關申報。在中國境內有戶籍，但戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報。在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管稅務機關申報。

　�、蹅�體工商戶向實際經營所在地主管稅務機關申報。

　�、軅�人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅

　　申報地點：

　　興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質的，分別向各企業(yè)的實際經營管理所在地主管稅務機關申報：興辦的企業(yè)中含有合伙性質的，向經常居住地主管稅務機關申報;興辦的企業(yè)中含有合伙性質，個人投資者經常居住地與其興辦企業(yè)的經營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經營管理所在地主管稅務機關申報：除以上情形外，納稅人應當向取得所得所在地主管稅務機關申報。

　　二、代扣代繳

　　(一)扣繳義務人和代扣代繳的范圍

　　除“個體工商戶”稅目之外的10個稅目

　　(二)扣繳義務人的義務及應承擔的責任

　　1.扣繳義務人向個人支付應納稅所得時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。

　　2.扣繳義務應承擔應扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。

　　(三)代扣代期限

　　應當在次月7日內。

　　三、核定征收

　　1.根據當?shù)赝�行業(yè)的盈利水平從高核定其應稅所得率，應稅所得率不得低于25%。

　　2.會計師事務所、稅務師事務所、審計師事務所以及其他中介機構的個人所得稅征收管理，也應按照上述律師事務所有關原則進行處理。

　　四、個人所得稅管理

　　教材全面介紹了2005年7月國家稅務總局制定的《個人所得稅管理辦法》。學習中以教材為準，了解以下內容：

　　建立個人收入檔案管理制度、建立代扣代繳明細賬制度、建立納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度、與社會各部門配合的協(xié)稅制度、加強高收入者的重點管理、加強稅源的源泉管理等、個人所得稅納稅評估主要項目等。

　　本章重點內容總結：

　　1.掌握11個稅目及每個稅目的應納稅額計算;

　　2.掌握計算中的特殊問題

　　3.熟悉居民和非居民納稅人的規(guī)定、減免稅規(guī)定;

　　4.了解征收管理規(guī)定。