【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復習點撥：本考點是本章重點，年年必考，考生一定要扎實掌握。

　　【內容導航】：

　　(一)認定的含義

　　(二)以存貨為例說明認定的含義

　　(三)與所審計期間各類交易和事項相關的認定

　　(四)與期末賬戶余額相關的認定

　　(五)與列報和披露相關的認定

　　【高頻考點】：認定

　　(一)認定的含義

　　認定是指管理層在財務報表中作出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其(明確或隱含的表達)用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。

　　【解讀】

　　1.認定是管理層的表達;

　　2.認定是管理層在財務報表中對財務報表要素作出的表達;

　　3.管理層的表達有明確的(比如，甲公司期末存貨1000萬元)，也有隱含的表達(存貨1000萬元是甲公司擁有或控制的，沒有被抵押);

　　4.注冊會計師基于管理層的認定來考慮財務報表的錯報;

　　5.注冊會計師識別的錯報源于管理層認定中不恰當?shù)谋磉_;

　　6.如果管理層的認定存在不恰當?shù)谋磉_，注冊會計師則根據(jù)管理層認定的“不恰當”的表達確定財務報表錯報的類別;

　　7.管理層的認定“在先”，注冊會計師根據(jù)管理層認定確定的錯報“在后”。

　　(二)以存貨為例說明認定的含義

　　假設甲公司資產負債表(12月31日)所列示的期末存貨項目(金額)1000萬元，根據(jù)認定的含義，存貨1000萬元包括四種含義：

　　1.甲公司資產負債表(12月31日)的資產中，所記錄的存貨1000萬元是存在的。言外之意，不是“虛假的”。

　　【問】與其相關的實質性程序是什么呢?

　　2.甲公司資產負債表(12月31日)的資產中，所記錄的存貨以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。言外之意，金額正好是1000萬元，一分不多，一分也不少。

　　【問】與其相關的實質性程序是什么呢?

　　3.甲公司資產負債表(12月31日)的資產中，所有應當記錄的1000萬元存貨均已記錄。言外之意，沒有少記一分。

　　【問】與其相關的實質性程序是什么呢?

　　4.甲公司資產負債表(12月31日)的資產中，記錄的存貨1000萬元均由甲公司擁有或控制。言外之意，存貨沒有受到留置權限制，沒有被抵押或作為擔保物。

　　【問】與其相關的實質性程序是什么呢?

　　(三)與所審計期間各類交易和事項相關的認定

　　1.發(fā)生：記錄的交易或事項已發(fā)生，且與被審計單位有關。

　　2.完整性：所有應當記錄的交易和事項均已記錄。

　　3.準確性：與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。

　　4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。

　　5.分類：交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。

　　(四)與期末賬戶余額相關的認定

　　1.存在：記錄的資產、負債和所有者權益是存在的。

　　2.權利和義務：記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務。

　　3.完整性：所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄。

　　4.計價和分攤：資產、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。

　　(五)與列報和披露相關的認定

　　1.發(fā)生以及權利和義務：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關。

　　2.完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括。

　　3.分類和可理解性：財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋�，且披露內容表述清楚�?/p>

　　4.準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。