達(dá)爾曼的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率從1999年開始大幅下降，二者年周轉(zhuǎn)率都已低于2，意味著公司從貨物購進(jìn)到貨款回籠需要一年以上時間，營運效率極低，這樣的公司卻能持續(xù)創(chuàng)造經(jīng)營佳績實在令人懷疑。

　　銀廣夏原材料購買批量很大，都是整數(shù)噸位，一次購買上千噸桂皮、生姜，整個廠區(qū)恐怕都盛不下，而庫房、工藝不許外人察看。

　　2.存貨與應(yīng)付賬款余額比較

　　3.銷售收入與應(yīng)收賬款增長幅度的比較

　　銀廣夏公司2000年銷售收入與應(yīng)收款項保持大體比例的同步增長，貨幣資金和應(yīng)收款項合計與短期借款也保持大體比例的同步增長，考慮到公司當(dāng)年銷售及資金回籠并不理想，顯然公司希望以巨額貨幣資金的囤積來顯示銷售及回款情況。

　　4.銷售收入與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量呈反向變化

　　5.銷售收入與銷售稅金之間比例關(guān)系

　　如，黎明股份（現(xiàn)稱聯(lián)美控股）1999年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入40942.56萬元，而主營業(yè)務(wù)稅金僅為82.43萬元，比例只有0.2%，明顯低于同行業(yè)的平均水平和上年比例，經(jīng)查的確存在虛增收入的舞弊行為。

　　如果天津廣夏宣稱的出口屬實，按照我國稅法，應(yīng)辦理幾千萬的出口退稅，但年報里根本找不到出口退稅的項目。2000年公司工業(yè)生產(chǎn)性的收入形成毛利5.43億元，按17%稅率計算，公司應(yīng)當(dāng)計交的增值稅至少為9231萬元，但公司披露2000年年末應(yīng)交增值稅余額為負(fù)數(shù)，不但不欠，而且還沒有抵扣完。

　　6.獲利能力明顯高于同行業(yè)平均水平

　　廣夏（銀川）實業(yè)股份有限公司：利潤率高達(dá)46%（2000年），而深滬兩市農(nóng)業(yè)類、中草藥類和葡萄釀酒類上市公司的利潤率鮮有超過20%的。

　　審計人員必須糾正以往審計中的誤區(qū)：

　　1.（1）一到審計現(xiàn)場，就埋頭看賬填制審計工作底稿，審計完畢后對于被審計單位的相關(guān)情況仍然以一問三不知；（2）機(jī)械地執(zhí)行審計程序；（3）僅僅把被審計單位的賬簿和報表作為審計對象；（4）對于會計賬簿和報表中與現(xiàn)實明顯不符的地方，不評價風(fēng)險、不追加針對性審計程序。

  　2.計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因；對比重要產(chǎn)品毛利率與整體毛利率的差距，分析重要產(chǎn)品毛利率的優(yōu)勢進(jìn)行財務(wù)舞弊的公司出于虛構(gòu)利潤需要，財務(wù)報表上通常會顯示不尋常的高盈利能力，如藍(lán)田股份、銀廣夏的毛利率大大高于同行業(yè)的公司。達(dá)爾曼1996—2002年的平均主營業(yè)務(wù)毛利率高達(dá)45%，平均主營業(yè)務(wù)凈利率達(dá)38%，對于這種持續(xù)的畸高利潤率，報表使用者應(yīng)當(dāng)予以高度警惕。