辛注冊會計師負(fù)責(zé)對H公司2×10年度財務(wù)報表...
審計模擬試題及答案（26）
| 【多選題】辛注冊會計師負(fù)責(zé)對H公司2×10年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對存貨項目審計過程中，辛注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 下列對有關(guān)存貨審計的理解中，正確的有（）。 |
| A.由于不可抗力導(dǎo)致注冊會計師無法親臨現(xiàn)場，可以不對該存貨進(jìn)行監(jiān)盤 |
| B.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目，同時考慮所選樣本的代表性 |
| C.存貨監(jiān)盤時，在確定資產(chǎn)數(shù)量或資產(chǎn)實(shí)物狀況，或在收集特殊類別存貨的審計證據(jù)時，注冊會計師可以考慮利用專家的工作 |
| D.對H公司委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，注冊會計師只能利用其他注冊會計師的工作 |
| 【多選題】在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的有關(guān)說法中，正確的有（）。 |
| A.在業(yè)務(wù)流程層面對被審計單位內(nèi)部控制的了解和評估，通常由項目組中對被審計單位情況比較了解且較有經(jīng)驗(yàn)的成員負(fù)責(zé)，同時需要項目組其他成員的參與和配合 |
| B.程序修改的控制和訪問控制通常不能直接防止錯報，但對于確保自動控制在整個擬信賴期間內(nèi)的有效性有著十分重要的作用 |
| C.注冊會計師并不需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動 |
| D.如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性 |
| 【多選題】下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說法中正確的有（）。 |
| A.信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄 |
| B.對控制的監(jiān)督是有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動 |
| C.對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程。對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補(bǔ)救措施 |
| D.風(fēng)險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)能力的各種風(fēng)險 |
| 【多選題】控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施，下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中正確的有（）。 |
| A.誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計和運(yùn)行 |
| B.控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報 |
| C.在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問與其他風(fēng)險評估程序相結(jié)合以獲取審計證據(jù) |
| D.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱 |
| 【多選題】A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2×10年度財務(wù)報表。在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中正確的有（）。 |
| A.實(shí)施內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策及程序 |
| B.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非甲公司所有的內(nèi)部控制 |
| C.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守 |
| D.設(shè)計和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是甲公司的治理層和管理層，其他人員無需對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任 |
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| 答案：BC |
| 解析：如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計程序，所以選項A不正確；如果由第三方保管或控制的存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：（一）向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；（二）實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計程序。所以選項D不正確。 |
| 答案：BCD |
| 解析：選項A的主要內(nèi)容是對于整體層面的了解時的特定要求，對于業(yè)務(wù)流程層面并沒有這樣的要求。所以選項A不正確。 |
| 答案：ACD |
| 解析：選項B描述的是控制活動的有關(guān)定義。 |
| 答案：ACD |
| 解析：控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。所以選項B表述錯誤。 |
| 答案：ABC |
| 解析：設(shè)計和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，這里的其他人員包括被審計單位的每一個人。所以選項D不正確。 |
時間：2016-06-19 責(zé)任編輯：lijin
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