K公司首次接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，委托ABC會(huì)計(jì)...

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審計(jì)模擬試題及答案（72）

【多選題】K公司首次接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，子注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為本次審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。關(guān)于期初余額審計(jì)的目標(biāo)，下列說(shuō)法正確的有( )。

A.確定期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期得到一貫運(yùn)用

C.確認(rèn)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更做出正確的會(huì)計(jì)處理和充分的披露

D.確定會(huì)計(jì)政策變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露

【多選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受J公司委托審計(jì)其2×10年的財(cái)務(wù)報(bào)表，癸注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。癸注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2×11年3月15日完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2×11年3月20日。在執(zhí)行本次審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，遇到了以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。對(duì)于截止2×11年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，癸注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中不正確的有( )。

A.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

C.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別期后事項(xiàng)

D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

【多選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受J公司委托審計(jì)其2×10年的財(cái)務(wù)報(bào)表，癸注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。癸注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2×11年3月15日完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2×11年3月20日。在執(zhí)行本次審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，遇到了以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。癸注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到下列期后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。

A.2×11年2月1日J(rèn)公司發(fā)生重大訴訟

B.2×11年2月10日J(rèn)公司于20×7年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回

C.2×11年2月15日J(rèn)公司發(fā)行債券

D.2×11年3月14日開始外匯匯率發(fā)生重大變化

【多選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受I公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，委派壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，審計(jì)過(guò)程中遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，下列的說(shuō)法正確的有( )。

A.如果控制在本期發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)

B.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性

C.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少每?jī)赡陮?duì)控制測(cè)試一次

D.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)

【多選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受I公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，委派壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，審計(jì)過(guò)程中遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。如果選擇在期中實(shí)施控制測(cè)試，則壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠? )。

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

C.如果期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

D.控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，兩者成反向變動(dòng)關(guān)系

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答案：ABD

解析：選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)估計(jì)變更運(yùn)用未來(lái)適用法，不會(huì)影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計(jì)目標(biāo)。

答案：AB

解析：從題干的要求來(lái)看，針對(duì)的是第一時(shí)段期后事項(xiàng)，因此應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別期后事項(xiàng)，并盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序。

答案：ACD

解析：選項(xiàng)B是癸注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提請(qǐng)J公司對(duì)其2×10年12月31日?qǐng)?bào)表的比較信息進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。

答案：ABD

解析：如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次。因此選項(xiàng)C不正確。

答案：AC

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，但是這樣的關(guān)系是建立在一定前提下的，如果控制環(huán)境非常薄弱，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇在期中進(jìn)行控制測(cè)試，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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