乙注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)本所助理人員的鑒證業(yè)務(wù)培...

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審計(jì)模擬試題及答案（67）

【多選題】乙注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)本所助理人員的鑒證業(yè)務(wù)培訓(xùn)，面對助理人員提出的以下疑問，請代乙注冊會(huì)計(jì)師做出正確的答復(fù)。鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)，鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人中，責(zé)任方是指( )。

A.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員

B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，對鑒證對象信息負(fù)責(zé)的組織或人員

C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，對鑒證對象信息負(fù)責(zé)的組織或人員

D.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員

【多選題】乙注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)本所助理人員的鑒證業(yè)務(wù)培訓(xùn)，面對助理人員提出的以下疑問，請代乙注冊會(huì)計(jì)師做出正確的答復(fù)。下列說法中屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的主要區(qū)別的有( )。

A.責(zé)任方的責(zé)任不同

B.鑒證報(bào)告的內(nèi)容和格式不同

C.注冊會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對象不同

D.預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同

【多選題】乙注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)本所助理人員的鑒證業(yè)務(wù)培訓(xùn)，面對助理人員提出的以下疑問，請代乙注冊會(huì)計(jì)師做出正確的答復(fù)。下列有關(guān)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的說法中正確的有( )。

A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取

B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象

C.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師直接對鑒證對象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對象信息

D.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，無論注冊會(huì)計(jì)師是否獲取了責(zé)任方認(rèn)定，鑒證報(bào)告中都不體現(xiàn)責(zé)任方的認(rèn)定，責(zé)任方僅需要對鑒證對象負(fù)責(zé)

【單選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2×10年度接受了若干公司特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中，遇到了下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列說法中正確的是( )。

A.無論是否對構(gòu)成簡要財(cái)務(wù)報(bào)表來源的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師都可以單獨(dú)對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)

B.如果未能就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，但法律法規(guī)要求注冊會(huì)計(jì)師承接該業(yè)務(wù)，則注冊會(huì)計(jì)師對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)指出已按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了該業(yè)務(wù)

C.如果簡要財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照采用的標(biāo)準(zhǔn)在所有重大方面與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表保持一致或公允概括已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，而管理層又不同意作出必要的修改，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見

D.只要注冊會(huì)計(jì)師已獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)并在此基礎(chǔ)上形成審計(jì)意見，并且被審計(jì)單位董事會(huì)、管理層或類似機(jī)構(gòu)已經(jīng)認(rèn)可其對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，注冊會(huì)計(jì)師即可以出具審計(jì)報(bào)告。所以其日期可以早于構(gòu)成簡要財(cái)務(wù)報(bào)表來源的整體財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日

【單選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2×10年度接受了若干公司特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中，遇到了下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要對整套財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，但又對該整套財(cái)務(wù)報(bào)表中的特定要素單獨(dú)審計(jì)，那么注冊會(huì)計(jì)師對特定要素發(fā)表無保留意見需要滿足的條件中，不包括的是( )。

A.法律法規(guī)并未禁止注冊會(huì)計(jì)師對該特定要素發(fā)表無保留意見

B.注冊會(huì)計(jì)師對特定要素出具的無保留意見審計(jì)報(bào)告，并不與包含否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告一同公布

C.特定要素與整套財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)容存在較大的差異

D.特定要素并不構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的主要部分

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答案：ACD

解析：在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師直接對鑒證對象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對象信息。因此，在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，責(zé)任方不是對鑒證對象信息負(fù)責(zé)的組織或人員。

答案：ABCD

解析：基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：(1)預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同；(2)注冊會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對象不同；(3)責(zé)任方的責(zé)任不同；(4)鑒證報(bào)告的內(nèi)容和格式不同。

答案：AC

解析：在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象，所以選項(xiàng)8不對；在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，無論注冊會(huì)計(jì)師是否獲取了責(zé)任方認(rèn)定，鑒證報(bào)告中都不體現(xiàn)責(zé)任方的認(rèn)定，責(zé)任方僅需要對鑒證對象負(fù)責(zé)，所以選項(xiàng)D不對。

答案：C

解析：選項(xiàng)A，已對構(gòu)成簡要財(cái)務(wù)報(bào)表所來源的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)是對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)承接的前提；選項(xiàng)B，如果認(rèn)為管理層采用的標(biāo)準(zhǔn)不可接受或未能就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具報(bào)告的業(yè)務(wù)，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求注冊會(huì)計(jì)師承接該業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)指出已按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了該業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D，簡要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于下列日期：(1)注冊會(huì)計(jì)師已獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)并在此基礎(chǔ)上形成審計(jì)意見的日期，這些證據(jù)包括簡要財(cái)務(wù)報(bào)表已編制完成以及法律法規(guī)規(guī)定的被審計(jì)單位董事會(huì)、管理層或類似機(jī)構(gòu)已經(jīng)認(rèn)可其對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)；(2)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日。

答案：C

解析：如果已對整套財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)對整套財(cái)務(wù)報(bào)表中的單一財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見。即使注冊會(huì)計(jì)師對單一財(cái)務(wù)報(bào)表出具 的審計(jì)報(bào)告并不與包含否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告一同公布，注冊會(huì)計(jì)師也不應(yīng)對整套財(cái)務(wù)報(bào)表中的單一財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見。單一財(cái)務(wù)報(bào)表被視為構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表整體的主要部分。

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