ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)H股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“...

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審計(jì)模擬試題及答案（49）

【多選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)H股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“H公司”)的2×11年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，派出辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中遇到下列問題，請(qǐng)代辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的專業(yè)判斷。下列屬于采購(gòu)與付款交易實(shí)質(zhì)性程序的有（　�。�。

A.追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤存記錄

B.審核批準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)記

C.將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同賣方發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較，核實(shí)記錄的金額、數(shù)量是否有差異

D.復(fù)核采購(gòu)明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)科目，注意是否有大額或不正常的金額

【多選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)H股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“H公司”)的2×11年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，派出辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中遇到下列問題，請(qǐng)代辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的專業(yè)判斷。有關(guān)對(duì)錯(cuò)誤、舞弊以及相關(guān)法律責(zé)任的理解中，正確的有（　�。�。

A.因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與H公司進(jìn)行交易或者從事與H公司的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人

B.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師與利害關(guān)系人的訴訟案件中，H公司作為被告參加訴訟

C.在識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

D.如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊

【多選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受G公司委托，對(duì)G公司2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)的過程中遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。對(duì)已盤點(diǎn)的存貨實(shí)施檢查程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對(duì)措施包括（　　）。

A.按照檢查的結(jié)果直接調(diào)整存貨盤點(diǎn)記錄

B.考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生

C.根據(jù)抽查的結(jié)果，如果認(rèn)為盤點(diǎn)記錄中錯(cuò)誤非常嚴(yán)重，要求G公司重新盤點(diǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時(shí)提請(qǐng)G公司進(jìn)行更正

【多選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受G公司委托，對(duì)G公司2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)的過程中遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的表述中，不正確的有（　�。�。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)

B.在首次接受委托的情況下，對(duì)存貨的期末余額不通過執(zhí)行監(jiān)盤程序確認(rèn)，而是根據(jù)G公司存貨收發(fā)制度確認(rèn)

C.在某些情況下，管理層或注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能識(shí)別出永續(xù)盤存記錄和現(xiàn)有實(shí)際存貨數(shù)量之間的差異，這可能表明對(duì)存貨變動(dòng)的控制沒有有效運(yùn)行

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能地讓G公司了解自己將抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目，以便雙方協(xié)調(diào)提高效率

【多選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受G公司委托，對(duì)G公司2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)的過程中遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨前應(yīng)當(dāng)確定存貨的監(jiān)盤范圍，以下說法中正確的有（　　）。

A.對(duì)于G公司持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍

B.對(duì)所有權(quán)不屬于G公司的存貨，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍

C.對(duì)于G公司委托代銷的存貨，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，并向受托代銷單位獲取受托代銷的書面確認(rèn)函

D.在G公司盤點(diǎn)存貨前，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)

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答案：ACD

解析：選項(xiàng)B屬于控制測(cè)試。

答案：BCD

解析：利害關(guān)系人是指因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，所以遭受損失也是構(gòu)成利害關(guān)系人的一個(gè)要件；利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟；利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟。

答案：BCD

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果在檢查過程中發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤，此時(shí)首先應(yīng)當(dāng)查明原因，而不是直接按照檢查的結(jié)果調(diào)整存貨盤點(diǎn)記錄，所以選項(xiàng)A不正確。

答案：BD

解析：選項(xiàng)B，不管是否在首次接受委托的情況下，存貨監(jiān)盤是存貨審計(jì)的一項(xiàng)核心審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過存貨監(jiān)盤可以獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨，并屬于被審計(jì)單位記錄的合法財(cái)產(chǎn)；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)讓被審計(jì)單位了解自己抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目以提高抽查的效果。

答案：BCD

解析：被審計(jì)單位持有的受托代存的存貨因其所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位，不應(yīng)當(dāng)納入存貨的盤點(diǎn)范圍，所以選項(xiàng)A不正確。

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