庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)G公司度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)...

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審計(jì)模擬試題及答案（41）

【多選題】庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)G公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列關(guān)于庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)G公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿歸檔日期的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（　�。�。

A.庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年2月28日完成了審計(jì)工作并出具了對(duì)G公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2011年5月30日歸檔

B.庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年2月28日完成了對(duì)G公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)工作，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2011年5月1日歸檔

C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2011年3月1日至10日實(shí)施對(duì)G公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)G公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.2011年2月2日庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其負(fù)責(zé)的G公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)工作底稿整理歸檔，該項(xiàng)審計(jì)工作于1月25日完成審計(jì)工作并出具了審計(jì)報(bào)告

【多選題】庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)G公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中正確的有（　�。�。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要復(fù)核的工作底稿沒(méi)有簽字的，由庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C..對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)

【多選題】庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)G公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（　�。�。

A.G公司的規(guī)模和復(fù)雜程度

B.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍

C.審計(jì)方法和使用的工具

D.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【多選題】己注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)F公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和采取應(yīng)對(duì)措施的過(guò)程中，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中正確的有（　�。�。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或與實(shí)質(zhì)性分析程序相結(jié)合

B.如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

C.如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與管理層溝通

D.如果計(jì)劃測(cè)試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

【多選題】己注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)F公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和采取應(yīng)對(duì)措施的過(guò)程中，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中正確的有（　�。�。

A.在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，一般不使用穿行測(cè)試

B.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

C.對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通常有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表層次有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.如果認(rèn)為F公司的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

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答案：AC

解析：選項(xiàng)A在出具了審計(jì)報(bào)告的情況下，審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔；選項(xiàng)C如果完成了部分審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報(bào)告，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

答案：ACD

解析：應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

答案：ABCD

解析：在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度；識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；審計(jì)方法和使用的工具。

答案：ABD

解析：如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝通。

答案：BCD

解析：穿行測(cè)試一般可用于對(duì)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，也適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，選項(xiàng)A不正確。

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