是否屬于管理層職責(zé)

承擔(dān)審計(jì)客戶的活動(dòng)

防范措施

1.承擔(dān)審計(jì)客戶的某項(xiàng)活動(dòng)屬于管理層職責(zé)，因自我評(píng)價(jià)、自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響

(1)制定政策和戰(zhàn)略方針 
(2)指導(dǎo)員工的行動(dòng)并對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé) 
(3)對(duì)交易進(jìn)行授權(quán) 
(4)確定采納會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他第三方提出的建議 
(5)負(fù)責(zé)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表 
(6)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制

(1)承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?#160;
(2)不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)

2.承擔(dān)審計(jì)客戶的某項(xiàng)活動(dòng)不屬于管理層職責(zé)

(1)執(zhí)行一項(xiàng)已由管理層授權(quán)的非重要交易 
(2)跟蹤法定申報(bào)資料規(guī)定的提交日期，并告知審計(jì)客戶這些日期 
(3)向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保由管理層的成員負(fù)責(zé)做出重大判斷和決策，評(píng)價(jià)服務(wù)的結(jié)果，并對(duì)依據(jù)服務(wù)結(jié)果采取的行動(dòng)負(fù)責(zé)

是否對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

承擔(dān)審計(jì)客戶的服務(wù)

具體服務(wù)內(nèi)容

1.對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的活動(dòng)

(1)向?qū)儆诠�眾利益�?shí)體的審計(jì)客戶提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表

(1)提供工資服務(wù) 
(2)編制所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表 
(3)編制所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的財(cái)務(wù)信息

(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供編制會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表等服務(wù)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供編制會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表等服務(wù)，隨后又審計(jì)該財(cái)務(wù)報(bào)表

2.不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的活動(dòng)

(1)與審計(jì)客戶管理層溝通審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)

(1)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或財(cái)務(wù)報(bào)表披露要求的運(yùn)用 
(2)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，以及資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)量方法的適當(dāng)性 
(3)會(huì)計(jì)調(diào)整分錄的建議

(2)向?qū)徲?jì)客戶提供特定技術(shù)支持，但不承擔(dān)管理層職責(zé)

(1)解決賬戶調(diào)節(jié)問(wèn)題 
(2)分析和積累監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提供的信息 
(3)將按照某種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，轉(zhuǎn)換為按照另一種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

(3)向不屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供日常性和機(jī)械性的工作

(1)根據(jù)來(lái)源于客戶的數(shù)據(jù)提供工資服務(wù) 
(2)在客戶確定或批準(zhǔn)賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易 
(3)將已記錄的交易過(guò)入總分類賬 
(4)將客戶批準(zhǔn)的分錄過(guò)入試算平衡表 
(5)根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表

提供稅務(wù)服務(wù)類型

評(píng)價(jià)不利影響的因素

保持獨(dú)立性的防范措施

1.編制納稅申報(bào)表服務(wù)

由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

2.基于編制會(huì)計(jì)分錄目的而為審計(jì)客戶計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))

(1)稅收法律法規(guī)的復(fù)雜程度以及應(yīng)用時(shí)進(jìn)行判斷的程度 
(2)客戶員工的稅務(wù)專業(yè)水平 
(3)稅額對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性

(1)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的專業(yè)人員執(zhí)行此類業(yè)務(wù) 
(2)如果審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行此類業(yè)務(wù)，由審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人或高級(jí)管理人員復(fù)核稅額的計(jì)算 
(3)向外部稅務(wù)專業(yè)人員咨詢

3.為審計(jì)客戶提供稅收籌劃或稅務(wù)咨詢等稅務(wù)建議

(1)在確定如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)稅務(wù)建議進(jìn)行處理時(shí)涉及的主觀程度 
(2)稅務(wù)建議的結(jié)果是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響 
(3)稅務(wù)建議的有效性是否取決于會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，以及是否對(duì)會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的適當(dāng)性存有疑問(wèn) 
(4)客戶員工的稅務(wù)專業(yè)水平 
(5)稅務(wù)建議是否具有相應(yīng)的稅收法律法規(guī)依據(jù) 
(6)稅務(wù)處理是否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可

(1)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的專業(yè)人員提供此類服務(wù) 
(2)由未參與提供此類服務(wù)的稅務(wù)專業(yè)人員向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供服務(wù)建議，并復(fù)核會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 
(3)向外部稅務(wù)專業(yè)人員咨詢 
(4)得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的預(yù)先認(rèn)可

4.代表審計(jì)客戶解決稅務(wù)糾紛

(1)引起稅務(wù)糾紛的事項(xiàng)是否與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的建議相關(guān) 
(2)稅務(wù)糾紛的結(jié)果對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的程度 
(3)該事項(xiàng)是否具有明確的稅收法律法規(guī)依據(jù) 
(4)解決稅務(wù)問(wèn)題的程序是否公開 
(5)管理層在解決稅務(wù)糾紛時(shí)所起的作用

(1)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的專業(yè)人員提供該稅務(wù)服務(wù) 
(2)由其他未參與提供該稅務(wù)服務(wù)的稅務(wù)專業(yè)人員，向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供服務(wù)建議，并復(fù)核會(huì)計(jì)處理 
(3)向外部稅務(wù)專業(yè)人員咨詢

信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)

信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)的類型

評(píng)價(jià)不利影響或防范措施

1.不承擔(dān)管理層職責(zé)的信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)

(1)設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng) 
(2)設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分 
(3)操作由第三方開發(fā)的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)信息報(bào)告軟件 
(4)對(duì)由其他服務(wù)提供商或?qū)徲?jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和提出建議

不應(yīng)被視為對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響

2.向不屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供有關(guān)信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)

(1)信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分 
(2)信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大

將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常不利的嚴(yán)重影響，同時(shí)滿足下列條件時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能提供此項(xiàng)服務(wù)： 
(1)審計(jì)客戶認(rèn)可自己對(duì)建立和監(jiān)督內(nèi)部控制的責(zé)任 
(2)審計(jì)客戶指定具有勝任能力的員工(最好是高級(jí)管理人員)做出有關(guān)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和操作的所有管理決策 
(3)審計(jì)客戶做出與系統(tǒng)設(shè)計(jì)和操作過(guò)程有關(guān)的所有管理決策 
(4)審計(jì)客戶評(píng)價(jià)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和操作的適當(dāng)性及結(jié)果 
(5)審計(jì)客戶對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行以及系統(tǒng)使用或生成的數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)

3.向?qū)儆诠�眾利益�?shí)體的審計(jì)客戶提供有關(guān)信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)

(1)信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分 
(2)信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大

會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠�眾利益�?shí)體的審計(jì)客戶提供左列兩項(xiàng)與設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)