第三節(jié) 審計重要性

　　一、重要性的含義(教材P167)

　　1.重要性概念

　　如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。

　　2.理解要點

　　(1)判斷一項錯報重要與否，應(yīng)視其對財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出經(jīng)濟決策的影響程度而定;

　　(2)重要性受到錯報的性質(zhì)或數(shù)量的影響，或者受到兩者共同影響;

　　(3)判斷一個事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是將使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮的;

　　(4)重要性的確定離不開具體環(huán)境;

　　(5)對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷。

　　二、重要性水平的確定(教材P171)

　　1.確定重要性水平的目的

　　在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當確定一個可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報。

　　2.確定計劃的重要性水平應(yīng)考慮因素

　　(1)對被審計單位及其環(huán)境的了解;

　　(2)審計的目標，包括特定報告要求;

　　(3)財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系;

　　(4)財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度。

　　3.財務(wù)報表層次重要性水平的確定

　　(1)評估方法：注冊會計師通常先選擇一個恰當?shù)幕鶞�，再選用適當?shù)陌俜直瘸艘栽摶鶞�，從而得出財�?wù)報表層次的重要性水平。

　　(2)評估基準：有許多匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財務(wù)報表層次重要性水平的基準，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。

　　注冊會計師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預(yù)期且能夠反映被審計單位正常規(guī)模的基準。

　　(3)選擇百分比：

　　注冊會計師通常運用職業(yè)判斷合理選擇百分比，據(jù)以確定重要性水平。以下是一些參考數(shù)值的舉例：

　�、賹τ谝誀I利為目的的企業(yè)，來自經(jīng)營性業(yè)務(wù)的稅前或稅后凈利潤的5%，或總收入的0.5%;

　　②對于非盈利組織，費用總額或總收入的0.5%;

　�、蹖τ诠餐�基金公司，凈資產(chǎn)的0.5%。

　　第三節(jié) 審計重要性

　　一、重要性的含義(教材P167)

　　1.重要性概念

　　如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。

　　2.理解要點

　　(1)判斷一項錯報重要與否，應(yīng)視其對財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出經(jīng)濟決策的影響程度而定;

　　(2)重要性受到錯報的性質(zhì)或數(shù)量的影響，或者受到兩者共同影響;

　　(3)判斷一個事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是將使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮的;

　　(4)重要性的確定離不開具體環(huán)境;

　　(5)對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷。

　　二、重要性水平的確定(教材P171)

　　1.確定重要性水平的目的

　　在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當確定一個可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報。

　　2.確定計劃的重要性水平應(yīng)考慮因素

　　(1)對被審計單位及其環(huán)境的了解;

　　(2)審計的目標，包括特定報告要求;

　　(3)財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系;

　　(4)財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度。

　　3.財務(wù)報表層次重要性水平的確定

　　(1)評估方法：注冊會計師通常先選擇一個恰當?shù)幕鶞剩�再選用適當?shù)陌俜直瘸艘栽摶鶞�，從而得出財�?wù)報表層次的重要性水平。

　　(2)評估基準：有許多匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財務(wù)報表層次重要性水平的基準，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。

　　注冊會計師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預(yù)期且能夠反映被審計單位正常規(guī)模的基準。

　　(3)選擇百分比：

　　注冊會計師通常運用職業(yè)判斷合理選擇百分比，據(jù)以確定重要性水平。以下是一些參考數(shù)值的舉例：

　　①對于以營利為目的的企業(yè)，來自經(jīng)營性業(yè)務(wù)的稅前或稅后凈利潤的5%，或總收入的0.5%;

　　②對于非盈利組織，費用總額或總收入的0.5%;

　�、蹖τ诠餐�基金公司，凈資產(chǎn)的0.5%。