第十七章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

　　重難點(diǎn)提示

　　本章內(nèi)容重難點(diǎn)主要有5個(gè)方面：

　　1.生產(chǎn)與存貨主要業(yè)務(wù)流程;

　　2.教材P432表17-2內(nèi)容;

　　3.教材P438表17-3內(nèi)容;

　　4.存貨監(jiān)盤;

　　5.存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。

　　本章基本結(jié)構(gòu)框架

　　 本章知識(shí)要求和能力等級(jí)

　　重難點(diǎn)講解

　　第一節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)

　　一、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程(教材P430―431)

　　(一)計(jì)劃和安排生產(chǎn)(與“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)，請(qǐng)結(jié)合表17-2第4列)

　　1.了解生產(chǎn)計(jì)劃部門編制生產(chǎn)通知單情況。

　　2.生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)顧客訂單或者對(duì)銷售預(yù)測(cè)和存貨需求的分析來(lái)決定生產(chǎn)授權(quán)，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，該部門通常應(yīng)將發(fā)出的所有生產(chǎn)通知單順序編號(hào)并加以記錄控制。

　　(二)發(fā)出原材料(與“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)，請(qǐng)結(jié)合表17-2第4列)

　　1.了解倉(cāng)庫(kù)部門依據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料情況。

　　2.倉(cāng)庫(kù)部門的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。

　　(三)生產(chǎn)產(chǎn)品(與“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)，即“料、工、費(fèi)”的發(fā)生)

　　1.了解生產(chǎn)部門執(zhí)行生產(chǎn)情況。

　　2.生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，便將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個(gè)生產(chǎn)工人，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)。

　　(四)核算產(chǎn)品成本(與“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)，請(qǐng)結(jié)合表17-2第4列)

　　1.了解財(cái)務(wù)部門核算產(chǎn)品成本情況。

　　2.生產(chǎn)過(guò)程中的各種記錄、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、計(jì)工單、入庫(kù)單等文件資料都要匯集到會(huì)計(jì)部門，由會(huì)計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行審查和核對(duì)，了解和控制生產(chǎn)過(guò)程中存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn);會(huì)計(jì)部門要設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶，會(huì)同有關(guān)部門對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的成本進(jìn)行核算和控制。

　　(五)儲(chǔ)存產(chǎn)成品(與“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān))

　　1.了解倉(cāng)庫(kù)部門儲(chǔ)存產(chǎn)成品情況。

　　2.產(chǎn)成品入庫(kù)，須由倉(cāng)庫(kù)部門先行點(diǎn)驗(yàn)和檢查，然后簽收;簽收后，將實(shí)際入庫(kù)數(shù)量通知會(huì)計(jì)部門。

　　(六)發(fā)出產(chǎn)成品(與“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān))

　　1.了解發(fā)運(yùn)部門發(fā)出產(chǎn)成品情況。

　　2.產(chǎn)成品的發(fā)出須由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門進(jìn)行。

　　1.材料驗(yàn)收與倉(cāng)儲(chǔ)

　　(1)驗(yàn)收材料均附有有效采購(gòu)訂單;

　　(2)驗(yàn)收材料均已準(zhǔn)確記錄;

　　(3)所有已驗(yàn)收材料均已記錄;

　　(4)所有已驗(yàn)收材料均已記錄于適當(dāng)期間。

　　2.計(jì)劃與安排生產(chǎn)

　　管理層授權(quán)進(jìn)行生產(chǎn)。

　　3.生產(chǎn)

　　(1)發(fā)出材料已記錄于適當(dāng)期間;

　　(2)已確認(rèn)的生產(chǎn)成本與實(shí)際發(fā)生的直接、間接費(fèi)用一致;

　　(3)所有已發(fā)生的生產(chǎn)成本已被記錄;

　　(4)所有已發(fā)生的生產(chǎn)成本已被記錄于適當(dāng)期間;

　　(5)存貨流轉(zhuǎn)已完整準(zhǔn)確地記錄于適當(dāng)期間;

　　(6)產(chǎn)成品入庫(kù)已被準(zhǔn)確記錄于適當(dāng)期間;

　　(7)所有產(chǎn)成品發(fā)出均為真實(shí)的;

　　(8)所有產(chǎn)成品發(fā)出已準(zhǔn)確記錄于適當(dāng)期間。

　　4.存貨管理

　　(1)適當(dāng)保管存貨;

　　(2)準(zhǔn)確記錄存貨價(jià)值;

　　(3)所有存貨價(jià)值變動(dòng)都已記錄。