內部控制目標

影響的認定

關鍵的內部控制

1.工薪賬項均經恰當?shù)呐鷾?/p>

發(fā)生

(1)批準上工

(2)工作時間，特別是加班時間

(3)工薪、薪金或傭金

(4)代扣款項

(5)工薪結算表和工薪匯總表

2.記錄的工薪為實際發(fā)生的而非虛構的

發(fā)生

(1)工時卡經領班核準

(2)用生產記錄鐘記錄工時

3.所有已發(fā)生的工薪支出已記錄

完整性

(1)工薪分配表完整反映已發(fā)生的工薪支出

(2)工薪匯總表完整反映已發(fā)生的工薪支出

4.工薪以正確的金額，在恰當?shù)臅�計期間及時記錄于適當?shù)馁~戶

發(fā)生 
完整性 
準確性 
計價和分攤

(1)采用適當?shù)墓ば劫M用分配方法，并且前后各期一致

(2)采用適當?shù)馁~務處理流程

5.人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄之間相互分離

準確性

人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職務相互分離

重大錯報風險產生的環(huán)節(jié)

重大錯報風險產生原因

1.工薪交易和余額的重大錯報風險

(1)在工薪單上虛構員工 
(2)由一位可以更改員工數(shù)據(jù)主文檔的員工在沒有授權的情況下更改總工薪的付費標準 
(3)為員工并未工作的工時支付工薪 
(4)在進行工薪處理過程中出錯 
(5)工薪扣款可能是不正確的，或未經員工個人授權，導致應付工薪扣款的返還和支付不正確 
(6)電子貨幣轉賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確 
(7)將工薪支付給錯誤的員工 
(8)由于工薪長期未支付造成挪用現(xiàn)象 
(9)支付應付工薪扣款的金額不正確

2.支付股票或股票期權可能產生的重大錯報風險

(1)由工薪委員會(薪酬委員會)或未獲得股東批準的董事會發(fā)起未經授權的股份基礎支付交易 
(2)由于以下原因，為進行股份基礎支付交易確定了不正確的公允價值： 
①管理層不正確的假設或決定權益價值的經營環(huán)境變動 
②在估價模型中使用了不一致或不可靠的數(shù)據(jù) 
③發(fā)起交易人員和進行估價人員之間不充分的職責分離 
(3)以股份為基礎支付的交易價值不正確 
(4)已取消的股份基礎支付以不正確的價值處理