第二節(jié) 注冊會計師審計的基本概念

　　一、審計的概念(理解，變化)

　　審計定義：審計是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關經(jīng)濟行為及經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者。

　　如何理解：

　　第一，系統(tǒng)化過程

　　第二，對象：經(jīng)濟行為及經(jīng)濟事項

　　第三，獲取、評價證據(jù)――〉證實認定是否符合標準――〉傳達給使用者

　　二、審計的類別

　　審計按目的和內(nèi)容不同分為：財務報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。

　　三、審計方法(理解)

　　1、帳項基礎審計(詳式審計)

　　目的：防止和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊;

　　方法：對會計憑證和帳簿進行詳細檢查。抽樣以判斷抽樣為主，盲目抽樣。

　　2、制度基礎審計

　　目的：鑒證會計報表的合法性、公允性;

　　方法：強調(diào)對內(nèi)部控制的測試和評價，將內(nèi)部控制與抽樣審計結合起來。

　　職業(yè)界認識到設計合理并且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制可以保證財務報表的可靠性，防止重大錯誤和舞弊的發(fā)生。

　　3、風險導向?qū)徲?特別注意2.3區(qū)別)

　　目的：鑒證會計報表的合法性、公允性

　　方法：審計風險模型，通過風險評估，將審計資源分配容易導致報表重大錯漏報的領域。

　　審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險

　　審計風險= 重大錯報風險 ×檢查風險

　　1 2 3

　　審計過程可以簡述為：

　　識別――〉評估――〉應對

　　【例題】風險導向?qū)徲嬀褪亲�冊會計師通過對被審計單位內(nèi)部控制進行測試，將審計資源分配到可能導致會計報表可能存在重大錯報的領域。( )

　　答案：×

　　解析：風險導向?qū)徲嬛袃?nèi)部控制測試不是必須進行的。