2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，新教材還沒出，現(xiàn)在正是預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)最好的階段，小編為大家整理了CPA預(yù)習(xí)階段《審計(jì)》重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)，幫助大家提前預(yù)熱，打好基礎(chǔ)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】了解銷售交易的內(nèi)部控制

　　(一)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離(預(yù)防性控制)

　　1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤。

　　(二)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

　　對(duì)于授權(quán)審批問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序：

　　(1)在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批;

　　(2)非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物;

　　(3)銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批;

　　(4)審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

　　(三)充分的憑證和記錄

　　1.企業(yè)在收到客戶訂購單后，就立即編制一份預(yù)先編號(hào)的一式多聯(lián)的銷售單，分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具賬單和銷售發(fā)票等，在這種制度下，只要定期清點(diǎn)銷售單和銷售發(fā)票，漏開賬單的情形幾乎就不太會(huì)發(fā)生(預(yù)防漏開賬單)。

　　2.企業(yè)只在發(fā)貨以后才開具賬單，如果沒有其他控制措施，這種制度下漏開賬單的情況就很可能會(huì)發(fā)生(存在漏開賬單的可能)。

　　(四)憑證的預(yù)先編號(hào)

　　1.對(duì)憑證預(yù)先進(jìn)行編號(hào)，旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具賬單或登記入賬，也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬。當(dāng)然，如果對(duì)憑證的編號(hào)不作清點(diǎn)，預(yù)先編號(hào)就會(huì)失去其控制意義。

　　2.由收款員對(duì)每筆銷售開具賬單后，將發(fā)運(yùn)憑證按順序歸檔，而由另一位職員定期檢查全部憑證的編號(hào)，并調(diào)查憑證缺號(hào)的原因，就是實(shí)施這項(xiàng)控制的一種方法。

　　(五)按月寄出對(duì)賬單

　　1.由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息。

　　2.為了使這項(xiàng)控制更加有效，最好將賬戶余額中出現(xiàn)的所有核對(duì)不符的賬項(xiàng)，指定一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款賬目的主管人員處理，然后由獨(dú)立人員按月編制對(duì)賬情況匯總報(bào)告并交管理層審閱。

　　(六)內(nèi)部核查程序

　　由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控制措施。

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