1、單選題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。下列各項中，不應(yīng)與治理層溝通的是（ ）。

A、這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性

B、在財務(wù)報表編制和列報中運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)

C、財務(wù)報表中的相關(guān)披露是否充分

D、這些事項對審計意見的影響

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)審計中被審計單位管理層和注冊會計師的責(zé)任；注冊會計師應(yīng)該獨(dú)立判斷最終的審計意見類型，不能與被審計單位治理層進(jìn)行溝通�！吨袊�注冊會計師審計準(zhǔn)則第1324號——持續(xù)經(jīng)營》第22條。

2、單選題

注冊會計師如果認(rèn)為被審計單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表不合理，但被審計單位對此作了充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具的審計報告類型為（ ）。

A、帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見

B、保留意見

C、否定意見

D、保留意見或無法表示意見

【正確答案】C

【答案解析】本題考查與持續(xù)經(jīng)營能力有關(guān)的審計結(jié)論與報告；如果財務(wù)報表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會計師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)�，則無論財務(wù)報表對管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性是否作出披露，注冊會計師均應(yīng)發(fā)表否定意見。

3、單選題

下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的是（ ）。

A、書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B、書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

C、內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書，可以作為書面聲明

D、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

【正確答案】C

【答案解析】本題考查書面聲明的形式；書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊會計師。

4、單選題

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在考慮獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

如果甲公司管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤的是（ ）。

A、重新評價甲公司管理層的誠信情況

B、重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性

C、對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告

D、對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告

【正確答案】D

【答案解析】本題考查管理層不提供要求的書面聲明；如果管理層不提供要求的一項或多項書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：與管理層討論該事項；重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響；采取適當(dāng)措施，包括確定該事項對審計意見可能產(chǎn)生的影響。如果存在下列情形之一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠；(2)管理層不提供審計準(zhǔn)則要求的書面聲明。管理層責(zé)任的履行情況屬于審計準(zhǔn)則要求的書面聲明，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。

5、單選題

下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的是（ ）。

A、如果組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息審計以外的工作，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師告知其注意到的、可能需要在集團(tuán)財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項

B、如果集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計，集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師可以適當(dāng)考慮實施審閱程序，以識別組成部分自組成部分財務(wù)信息日至對集團(tuán)財務(wù)報表出具審計報告日之間發(fā)生的、可能需要在集團(tuán)財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項

C、在設(shè)計用以識別期后事項的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險評估的結(jié)果，但需要考慮對之前已實施審計程序并已得出滿意結(jié)論的事項執(zhí)行追加的審計程序

D、在財務(wù)報表報出后，如果被審計單位管理層修改了財務(wù)報表，且注冊會計師提供了新的審計報告或修改了原審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加說明段予以說明

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是期后事項的種類；選項A，參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1401號——對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮》第52條；選項B，如果集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計，集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，以識別組成部分自組成部分財務(wù)信息日至對集團(tuán)財務(wù)報表出具審計報告日之間發(fā)生的、可能需要在集團(tuán)財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項；選項C，在設(shè)計用以識別期后事項的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險評估的結(jié)果，但無需考慮對之前已實施審計程序并已得出滿意結(jié)論的事項執(zhí)行追加的審計程序；選項D，在財務(wù)報表報出后，如果被審計單位管理層修改了財務(wù)報表，且注冊會計師提供了新的審計報告或修改了原審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段予以說明。

6、單選題

針對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，注冊會計師不用必須獲取相關(guān)書面聲明的是（ ）。

A、已經(jīng)向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

B、管理層將按照審計業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定的審計報告用途使用審計報告

C、管理層是否認(rèn)為在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的

D、管理層確認(rèn)所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是管理層的書面聲明的內(nèi)容；書面聲明是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據(jù)的重要來源，“按照審計業(yè)務(wù)約定中規(guī)定的審計報告用途使用審計報告”對注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計并無幫助，管理層無需對此發(fā)表書面聲明。

7、單選題

如果管理層提供的書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，那么注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是（ ）。

A、提請被審計單位修改書面聲明

B、重新考慮管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責(zé)的評估

C、考慮對審計意見可能產(chǎn)生的影響

D、實施審計程序以設(shè)法解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是對書面聲明可靠性的疑慮；如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序以設(shè)法解決這些問題。注冊會計師可能需要考慮風(fēng)險評估結(jié)果是否仍然適當(dāng)。如果認(rèn)為不適當(dāng)，注冊會計師需要修正風(fēng)險評估結(jié)果，并確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；如果問題仍未解決，重新考慮管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責(zé)的評估，確定書面聲明與其他審計證據(jù)不一致對書面聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響，如果認(rèn)為書面聲明不可靠，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，包括確定對審計意見可能產(chǎn)生的影響。