做大做強 實現(xiàn)注冊會計師行業(yè)的更大跨越

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中國注冊會計師協(xié)會會長 劉仲藜

各位嘉賓，各位朋友，同志們：

　　首先，我代表中國注冊會計師協(xié)會向出席本屆論壇的各位來賓、各界代表表示誠摯的感謝，對國際會計師聯(lián)合會主席格雷厄姆?沃德先生、副主席費文?德瓦勒先生以及各位外國朋友表示熱烈的歡迎！

　　當(dāng)前，經(jīng)濟全球化加速發(fā)展，會計職業(yè)國際化方興未艾，中國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展也進入了一個新的歷史階段，正面臨著新的歷史機遇和挑戰(zhàn)。推動會計師事務(wù)所做大做強，是保證中國社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展、順利實施“十一五”規(guī)劃、實現(xiàn)全面建設(shè)小康社會戰(zhàn)略目標(biāo)對行業(yè)建設(shè)的現(xiàn)實需要。在此，我想就事務(wù)所的做大做強問題，談?wù)勎业囊庖姾涂捶ā?br>
　　一、做大做強是注冊會計師行業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求

　　經(jīng)過二十多年的努力，中國注冊會計師行業(yè)在隊伍規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、人員素質(zhì)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、業(yè)務(wù)收入、協(xié)會建設(shè)等方面，都取得了令人鼓舞的進步。截至2006年4月30日，會計師事務(wù)所達到5639家，執(zhí)業(yè)的注冊會計師6.98 萬人，2005年度全行業(yè)業(yè)務(wù)收入比上一年增長了20%。

　　建立起大中小型會計師事務(wù)所合理并存、結(jié)構(gòu)均衡、和諧發(fā)展的事務(wù)所服務(wù)體系，是適應(yīng)我國大中小型企業(yè)并存的多元化企業(yè)結(jié)構(gòu)的。但從中國經(jīng)濟與行業(yè)發(fā)展的需要來看，打造一批具備國際競爭力、能夠承接國內(nèi)國際高端業(yè)務(wù)的大型會計師事務(wù)所，實現(xiàn)行業(yè)的做大做強，是我們行業(yè)迫切需要解決的問題。這是因為：

　　――市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴張，需要有相應(yīng)規(guī)模的會計師事務(wù)所提供專業(yè)服務(wù)。改革開放以來，中國經(jīng)濟得到飛速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模日益擴張，一批規(guī)模大、實力強的大型企業(yè)集團迅速崛起：根據(jù)2005年財富全球500強排名資料，包括中石油等在內(nèi)的18家中國企業(yè)入圍（其中包括2家臺灣公司和1家香港公司）；以工、農(nóng)、中、建四大國有商業(yè)銀行為例，其國內(nèi)分支機構(gòu)就有幾千家，按照目前國內(nèi)事務(wù)所的規(guī)模，恐怕任何一家事務(wù)所都難以獨立承擔(dān)其中一家銀行的審計業(yè)務(wù)；從發(fā)展趨勢來看，近幾年企業(yè)并購、重組的力度不斷加大，在過去的三年，中央國有企業(yè)已經(jīng)由196家整合為168家，最終目標(biāo)是保留80-100家。

　　大型企業(yè)集團日益增多，必然要求有相應(yīng)規(guī)模的事務(wù)所提供專業(yè)服務(wù)。但目前國內(nèi)事務(wù)所整體規(guī)模偏小，年業(yè)務(wù)收入超過2000萬元的國內(nèi)事務(wù)所只有100多家，擁有注冊會計師超過100名的事務(wù)所也只有50多家，迫切需要改變這種局面。

　　――經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和市場需求的多元化，需要事務(wù)所提供品種多、內(nèi)涵廣、水平高的專業(yè)服務(wù)。企業(yè)規(guī)模的擴大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多元化，使企業(yè)對專業(yè)服務(wù)的需求超出了傳統(tǒng)的會計報表審計服務(wù)，而對企業(yè)內(nèi)部控制審核、資產(chǎn)評估、稅務(wù)鑒證以及管理咨詢和會計咨詢等方面的服務(wù)需求日益增多。同時，隨著全球資本市場監(jiān)管力度的不斷加強，各種監(jiān)管要求日益復(fù)雜和嚴(yán)格，企業(yè)需要熟悉不同國家和地區(qū)的監(jiān)管制度和法律、經(jīng)濟及文化環(huán)境，都需要有專業(yè)人員提供相應(yīng)的服務(wù)。

　　――會計服務(wù)市場競爭日益加劇迫使事務(wù)所提高競爭力。中國加入世貿(mào)組織以來，會計服務(wù)市場進一步對外開放，競爭日趨激烈。國際會計公司具有上百年的發(fā)展經(jīng)驗，擁有先進的管理方法和審計技術(shù)手段，可以在全球范圍內(nèi)調(diào)配和使用資源，在管理、技術(shù)、資金、人才等方面擁有國內(nèi)事務(wù)所無法比擬的優(yōu)勢，尤其是在一些高端領(lǐng)域?qū)�國�?nèi)事務(wù)所造成巨大的沖擊。如果國內(nèi)事務(wù)所不能夠正視這一現(xiàn)實，在守勢中覺醒，那么隨著高端客戶和高端市場的逐漸流失，我們的事務(wù)所或許只能越做越小，競爭力將越來越弱。生存和發(fā)展的巨大壓力，要求我們必須發(fā)展一批既大又強的會計師事務(wù)所,作為行業(yè)的領(lǐng)頭羊和排頭兵，承接高端業(yè)務(wù)，參與國際競爭，并影響和帶動整個注冊會計師行業(yè)的發(fā)展和壯大。

　　二、加強內(nèi)部治理機制建設(shè)，構(gòu)建事務(wù)所做大做強的制度基礎(chǔ)

　　會計師事務(wù)所的內(nèi)部治理直接關(guān)系著事務(wù)所的質(zhì)量管理和風(fēng)險控制水平，是事務(wù)所健康運轉(zhuǎn)和穩(wěn)步發(fā)展的重要基礎(chǔ)。會計師事務(wù)所無論規(guī)模大小、組織形式如何，都要注重提高內(nèi)部治理的水平，建設(shè)良好的內(nèi)部治理機制。而要實現(xiàn)做大做強，尤其需要加強內(nèi)部治理機制的建設(shè)。如果只是規(guī)模上的做大，而缺乏好的治理機制，那么這種“做大”只是形式上的龐然大物，無法做到真正意義上的“強”。從現(xiàn)實來看，有些事務(wù)所發(fā)展到一定的規(guī)模，就出現(xiàn)一些問題，產(chǎn)生一些矛盾，很難再上一個新臺階，甚至導(dǎo)致事務(wù)所解體，這與內(nèi)部治理機制的缺乏和不完善密切相關(guān)�？梢哉f，內(nèi)部治理機制不完善是事務(wù)所做大做強、健康發(fā)展的“瓶頸”。加強事務(wù)所內(nèi)部治理，關(guān)鍵要抓好三個方面的工作：

　　――完善事務(wù)所內(nèi)部治理的制度建設(shè)。一個國家的正常秩序需要靠法律法規(guī)的約束，一個事務(wù)所的健康運轉(zhuǎn)則需要靠章程、協(xié)議的約束。文化、理念的差異是普遍存在的，中外的文化差異最明顯，但這么多的合資企業(yè)能夠合作下去，靠的就是規(guī)范有效的制度安排。事務(wù)所的管理和運行也是如此。

　　因此，要健全和完善事務(wù)所內(nèi)部治理制度的建設(shè)。通過制定事務(wù)所內(nèi)部治理相關(guān)指南，引導(dǎo)事務(wù)所進一步完善章程、協(xié)議，建立議事規(guī)則、決策規(guī)則、分配規(guī)則等制度，更好地解決法律融通、文化差異、利益協(xié)調(diào)等內(nèi)部矛盾和問題，充分調(diào)動事務(wù)所內(nèi)一切積極因素，促進事務(wù)所健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

　　――建立相應(yīng)的評價機制與監(jiān)督檢查機制。要研究建立事務(wù)所綜合評價指標(biāo)體系，把內(nèi)部治理的完善情況作為對事務(wù)所考核評價的重要依據(jù)，將事務(wù)所內(nèi)部治理機制的完善，與事務(wù)所的綜合評價工作緊密結(jié)合起來，激發(fā)事務(wù)所提升內(nèi)部治理水平的內(nèi)在愿望。要完善監(jiān)督檢查工作，將事務(wù)所章程、協(xié)議的完善程度、執(zhí)行力度作為執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的一項內(nèi)容，加強對事務(wù)所內(nèi)部治理水平的監(jiān)督約束。

　　――加強正面引導(dǎo)和經(jīng)驗交流。經(jīng)過多年來的實踐，事務(wù)所在建立適應(yīng)市場需求、適合自身特點的管理模式方面，做了許多探索，其中不乏好的做法、好的經(jīng)驗。雖然對眾多各具特點的事務(wù)所不能以一種模式來統(tǒng)一規(guī)范，但好的經(jīng)驗、好的做法是可以互相借鑒的。因此，要鼓勵事務(wù)所之間進行內(nèi)部治理經(jīng)驗的溝通和交流，加強對公司治理特別是國外先進管理經(jīng)驗的研究，借鑒他們在內(nèi)部治理方面的成熟經(jīng)驗和有益做法。

　　三、不斷開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，為事務(wù)所做大做強創(chuàng)造有利的市場條件

　　在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)要做大做強，必須提升產(chǎn)品的競爭力，提供滿足多種需求的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。會計師事務(wù)所也是如此，要想做大做強，必須依托相應(yīng)的市場規(guī)模作為支撐，必須擴大自身的市場份額，在所提供服務(wù)的深度、廣度、品種、結(jié)構(gòu)等方面下功夫。在充分挖掘自身潛力的基礎(chǔ)上，開發(fā)開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并形成以自身特長為主導(dǎo)、滿足客戶多方面需求的多元化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。

　　目前，國內(nèi)事務(wù)所的業(yè)務(wù)收入主要來源于傳統(tǒng)的會計報表審計服務(wù)，非審計服務(wù)僅占業(yè)務(wù)收入總額的17%左右。事務(wù)所服務(wù)項目，還難以滿足企業(yè)提高管理水平的現(xiàn)實需要，也導(dǎo)致眾多事務(wù)所爭奪有限的審計市場資源，從而產(chǎn)生惡性壓價等不正當(dāng)競爭現(xiàn)象。而過于單一的服務(wù)品種，也不利于事務(wù)所分散經(jīng)營風(fēng)險，合理配置資源，不利于事務(wù)所吸引各方面人才的加盟，難以做大做強。

　　拓展行業(yè)執(zhí)業(yè)領(lǐng)域，首先要建立更加公平、公開、開放的市場體系，加快政府職能的轉(zhuǎn)變，把能夠交給市場和中介機構(gòu)完成的事情，盡量交給市場和中介行業(yè)，并進一步消除市場壁壘和各種人為的資格限定。

　　其次，要完善有關(guān)注冊會計師審計的法律制度，并嚴(yán)格執(zhí)法。當(dāng)前，新《公司法》進一步完善了我國注冊會計師法定審計制度，為拓展注冊會計師審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域奠定了法律基礎(chǔ)。要以新《公司法》的貫徹實施為契機，進一步加強與工商管理部門的溝通，明確相關(guān)政策和要求，為年報審計制度的實施創(chuàng)造條件。

　　第三，要提高事務(wù)所的市場開拓能力，特別是對新興市場的研究與開發(fā)能力，不斷挖掘自身潛力，開發(fā)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，提供新的服務(wù)品種，擴大業(yè)務(wù)范圍，形成多元化的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，為事務(wù)所做大做強創(chuàng)造有利的市場條件。

　　四、開發(fā)人力資源，尤其是高級管理人才和國際化人才的培養(yǎng)和儲備，是事務(wù)所做大做強的保證

　　注冊會計師行業(yè)作為智力密集型行業(yè)，人才是行業(yè)發(fā)展的根本。缺乏人才，尤其是高素質(zhì)人才，將嚴(yán)重制約行業(yè)的健康發(fā)展，阻礙事務(wù)所實現(xiàn)做大做強。中注協(xié)2005年制定發(fā)布的《關(guān)于加強行業(yè)人才培養(yǎng)工作的指導(dǎo)意見》，也就是行業(yè)人才“三十條”，系統(tǒng)提出了加強注冊會計師行業(yè)人才培養(yǎng)工作的指導(dǎo)思想、總體思路和具體措施，立足制度創(chuàng)新、手段創(chuàng)新和機制創(chuàng)新，在行業(yè)后續(xù)教育、高級人才培養(yǎng)和后備人才培養(yǎng)方面提出了指導(dǎo)性強、針對性強、操作性強的辦法和措施。

　　中注協(xié)已經(jīng)啟動了行業(yè)人才“三十條”的貫徹實施工作，在做好會員繼續(xù)教育培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，積極創(chuàng)新培養(yǎng)途徑，加強高端人才培養(yǎng)。比如，舉辦會計師事務(wù)所高級管理人員境外培訓(xùn)班，與高等院校合作啟動行業(yè)EMBA的招生試點工作，舉辦行業(yè)英語及綜合能力測試，選拔和培養(yǎng)行業(yè)領(lǐng)軍人才，與境外會計職業(yè)組織合作，支持中國注冊會計師取得境外會計職業(yè)資格等等。中注協(xié)還將進一步加大人才培養(yǎng)力度，拓寬人才培養(yǎng)渠道，加強與境外會計職業(yè)組織的合作與交流，著力培養(yǎng)能夠承擔(dān)國際業(yè)務(wù)、符合行業(yè)國際化發(fā)展要求的高層次專業(yè)人才和事務(wù)所管理人才。

　　事務(wù)所要重視行業(yè)人才 “三十條”的實施工作，要把人才的培養(yǎng)和儲備，納入事務(wù)所做大做強的戰(zhàn)略之中，加大相關(guān)投入，在人才使用、人才培養(yǎng)、人才吸引、人才激勵等方面的機制建設(shè)上要有新舉措，積極營造與高知識、高智慧職業(yè)性質(zhì)相匹配的人才機制。廣大從業(yè)人員要增強自我學(xué)習(xí)意識，提高學(xué)習(xí)動力，變“要我學(xué)”為“我要學(xué)”，全面提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力。

　　五、加強事務(wù)所文化建設(shè)，促進事務(wù)所的文化融合

　　作為以“人合”、“智合”為主要特征的事務(wù)所，文化建設(shè)對一個事務(wù)所的健康發(fā)展，有著特別重要和深遠(yuǎn)的影響。尤其是在做大做強過程中，來自于不同文化背景的人們，有著不同的執(zhí)業(yè)理念和風(fēng)險意識，事務(wù)所的文化融合至關(guān)重要。事務(wù)所不能成為真正融合的集體，規(guī)模即使做大了，風(fēng)險也會相應(yīng)增大，根本談不上做強。

　　中華民族的傳統(tǒng)文化博大精深，源遠(yuǎn)流長，“誠信”、“人和”是我們民族文化的重要內(nèi)容。繼承傳統(tǒng)文化的精髓，汲取現(xiàn)代管理的成果，廣泛借鑒西方合伙文化，認(rèn)真研究在市場經(jīng)濟條件下事務(wù)所生存和發(fā)展的科學(xué)規(guī)律，構(gòu)建符合注冊會計師職業(yè)特征、有益于事務(wù)所健康發(fā)展的合伙文化，對于注冊會計師行業(yè)的未來發(fā)展，推動事務(wù)所做大做強，具有重要意義。

　　事務(wù)所要通過好的管理模式、管理文化、發(fā)展理念，形成合力、保證質(zhì)量、樹立品牌，以此來吸引客戶、吸引員工、吸引合作伙伴。事務(wù)所合伙文化的關(guān)鍵，是以人為本。在管理理念上，要重合作意識，重團隊精神；在管理方式上，要尊重他人，包容他人；在管理制度上，要能激勵人才，培養(yǎng)人才；在管理技巧上，要增強溝通，增強協(xié)調(diào)。會計師事務(wù)所的發(fā)展和壯大，在很大程度上靠的是注冊會計師高智力的不斷投入。如果僅僅按照資合的原則來建立議事、決策、分配等規(guī)則，有可能埋沒人才，調(diào)動不了員工的積極性。因此，資合的所也要引進管理人才，要用人合的對策來彌補，讓資合與人合的力量共同發(fā)揮作用。要用制度和文化來體現(xiàn)、保障人合的管理。

　　六、不斷提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，是事務(wù)所做大做強的核心

　　風(fēng)險和質(zhì)量控制是事務(wù)所發(fā)展的生命線，是事務(wù)所穩(wěn)健發(fā)展實現(xiàn)做大做強的核心。隨著事務(wù)所規(guī)模的擴大，人員的增多，業(yè)務(wù)量的增大，對事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制要求也日益提高。制定和實施有效的質(zhì)量控制措施，實行統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量控制程序，提高風(fēng)險防范意識和執(zhí)業(yè)水平，從而確保事務(wù)所在做大的基礎(chǔ)上實現(xiàn)真正做強，是值得認(rèn)真思考的重要問題。

　　上世紀(jì)末發(fā)生的亞洲金融危機給了我們深刻的教訓(xùn)。根據(jù)亞洲開發(fā)銀行的研究報告，亞洲金融危機爆發(fā)的原因之一就在于國際會計公司在當(dāng)?shù)氐某蓡T所，沒有執(zhí)行全球統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，未能保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)，在風(fēng)險和質(zhì)量控制上出現(xiàn)重大問題，沒有及時預(yù)警即將出現(xiàn)的金融危機。

　　我國新近頒布的會計審計準(zhǔn)則體系，實現(xiàn)了與國際準(zhǔn)則的趨同，為事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、參與國際競爭和做大做強提供了條件。兩大準(zhǔn)則體系是注冊會計師執(zhí)業(yè)的兩把尺子，標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量、職業(yè)道德、風(fēng)險防范和公眾利益盡在其中，要深入學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會兩大準(zhǔn)則體系，把兩大準(zhǔn)則體系貫徹實施好，把高質(zhì)量的準(zhǔn)則轉(zhuǎn)化為高質(zhì)量的會計信息。事務(wù)所要以學(xué)習(xí)、貫徹兩大準(zhǔn)則體系為契機，結(jié)合準(zhǔn)則、結(jié)合業(yè)務(wù)，實實在在地抓從業(yè)人員的培養(yǎng)，抓執(zhí)業(yè)能力的提高。要在新的執(zhí)業(yè)起跑線上，抓出成效來。

　　會計師事務(wù)所的做大做強不是一朝一夕可以完成的，是一個不斷自我超越的過程。事務(wù)所的管理和發(fā)展是有規(guī)律的，需要我們認(rèn)真探索，不懈追求。我十分贊成以“會計師事務(wù)所內(nèi)部治理與規(guī)�；�發(fā)展”為主題舉辦本屆注冊會計師論壇，有規(guī)模才會大，治理好才會強，研究和解決好這兩大課題，是實現(xiàn)注冊會計師行業(yè)發(fā)展更大跨越的必要前提和制度基礎(chǔ)。中國注冊會計師行業(yè)愿意和國際同行們一道，增進交流，加強合作，相互借鑒，共同發(fā)展，為注冊會計師行業(yè)的美好明天而共同奮斗！

　　謝謝大家！(中國注冊會計師協(xié)會 劉仲藜 2006-5-31)

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