在業(yè)內(nèi)人士看來，外資企業(yè)在華利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)制造虛虧、從而避稅的現(xiàn)狀，將成為未來中國稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。

　　日前，普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓定價(jià)大中華區(qū)主管合伙人莊子男在接受《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》專訪時(shí)透露，稅務(wù)機(jī)關(guān)正積極利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則來保護(hù)和提高稅收，隨著征管人員的逐步到位，執(zhí)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則也日趨嚴(yán)謹(jǐn)。

　　這些舉措的背景正是，超過半數(shù)外資企業(yè)一方面享用著各地方政府給的稅收優(yōu)惠政策，另一方面通過不太嚴(yán)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)審查，把主要的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率更低的地方。

　　莊子男曾參與過首五份外資在國內(nèi)的預(yù)約定價(jià)協(xié)議談判，對(duì)中國稅務(wù)及轉(zhuǎn)讓定價(jià)有著深刻的理解。

　　《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》：就你了解的情況來看，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)待轉(zhuǎn)讓定價(jià)這個(gè)問題上，發(fā)生了怎樣的轉(zhuǎn)變？

　　莊子男：為了保護(hù)國家稅收基礎(chǔ)，防止企業(yè)濫用轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制避稅，國家稅務(wù)總局已經(jīng)要求各地方稅務(wù)局嚴(yán)格加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)審查工作，同時(shí)也在補(bǔ)充專業(yè)人員。

　　所以，我想提醒一些外資企業(yè)，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)該更加謹(jǐn)慎，因?yàn)橐坏┍话l(fā)現(xiàn)存在不合規(guī)，將可能遭到最高達(dá)10年的事后追溯調(diào)整。

　　我們了解到的情況是，對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔的規(guī)定將在年內(nèi)出臺(tái)。以前，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)待轉(zhuǎn)讓定價(jià)時(shí)，也需要企業(yè)提供一些文檔，但都是最基本的交易記錄。但按照即將落實(shí)的規(guī)定，納稅企業(yè)在遞交年度報(bào)稅表的同時(shí)，可能需要一并遞交轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔。

　　文檔將要求納稅企業(yè)闡述若干與轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)的問題，其中包括在擬訂轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策之前應(yīng)該有一個(gè)合理的研究，并依此說明這個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策的合理性。比如要把75%還是80%的利潤(rùn)留在中國，究竟哪個(gè)更合理，合理在哪里。納稅人需要自己給出合理性的說明，這也是國際上通用的方法。

　　《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》：現(xiàn)在外資企業(yè)如果違反轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)定，會(huì)面臨怎樣的處罰？

　　莊子男：現(xiàn)在如果出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整，基本上是沒有罰款跟滯納金的。但并不是說對(duì)企業(yè)就沒有負(fù)擔(dān)，因?yàn)檫@會(huì)造成所謂的雙重征稅的問題，在中國做的事后調(diào)整，別的國家會(huì)不會(huì)認(rèn)可，有可能還要征稅。

　　另外，中國轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的期限比較長(zhǎng)，可以調(diào)整10年之內(nèi)的交易，而在別的國家一般只有5年或6年。這就表示企業(yè)在10年之內(nèi)還會(huì)有潛在的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

　　原來稅務(wù)局一般只追溯三五年內(nèi)的調(diào)整，但是最近我們發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)開始追溯更長(zhǎng)的調(diào)整。從現(xiàn)在國稅總局的態(tài)度來看，會(huì)越來越嚴(yán)格執(zhí)行這個(gè)法規(guī)。

　　《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》：預(yù)約定價(jià)是稅務(wù)機(jī)關(guān)管控轉(zhuǎn)讓定價(jià)的重要手段，預(yù)約定價(jià)在我國發(fā)展的現(xiàn)狀如何？

　　莊子男：根據(jù)國稅總局的統(tǒng)計(jì)，現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)簽訂的單邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議可能已經(jīng)超過180個(gè)，其中90%以上都是跨國企業(yè)。

　　現(xiàn)在來看，未來簽的預(yù)約定價(jià)協(xié)議數(shù)量可能不會(huì)增加很多，但是其內(nèi)容的技術(shù)含量會(huì)越來越高。比方說，我們注意到國家稅務(wù)總局原來比較重視出口型企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的問題，但是最近對(duì)無形資產(chǎn)的交易也越來越關(guān)注。

　　之前稅務(wù)局對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)幾千萬元的調(diào)整已經(jīng)算比較大了，但是其實(shí)在國外只能算是一個(gè)很小的調(diào)整。相信隨著中國稅務(wù)局的人才越來越多，數(shù)據(jù)庫和經(jīng)驗(yàn)越來越足，未來調(diào)整的幅度和數(shù)額會(huì)越來越多。

　　《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》：哪些企業(yè)需要進(jìn)行預(yù)約定價(jià)?

　　莊子男：預(yù)約定價(jià)對(duì)于企業(yè)來說是降低風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)工具。

　　第一種是業(yè)務(wù)比較穩(wěn)定的企業(yè)，談了預(yù)約定價(jià)以后，可以持續(xù)穩(wěn)定幾年；第二種是原來稅務(wù)局就查過的，將來非常有可能繼續(xù)跟蹤的企業(yè)；第三種是關(guān)聯(lián)交易可能引起較大爭(zhēng)議的企業(yè)，比如現(xiàn)在比較多的是一些特許權(quán)使用費(fèi)率比較高的企業(yè)；還有一種是在全球很多地方都已經(jīng)談過預(yù)約定價(jià)的企業(yè)。

　　《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》：由于加大稅收征管力度，外資的納稅額在未來是不是會(huì)出現(xiàn)較大上升？

　　莊子男：中國目前已經(jīng)成立了轉(zhuǎn)讓定價(jià)專門小組，雖然人手大概只有6～8個(gè)，但他們可以調(diào)動(dòng)很多人。另外現(xiàn)在稅務(wù)總局也非常關(guān)注培養(yǎng)一些專家，相信今后的專業(yè)人才會(huì)越來越多。而外資企業(yè)目前已經(jīng)開始從原來的稅收優(yōu)惠期進(jìn)入所謂的正常繳稅期，隨著兩稅并軌的推進(jìn)，相信整個(gè)國家對(duì)外資的稅收會(huì)有比較大的回升。(第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào) 洪其華 2006-11-1)

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