ACFE主席James D. Ratley說：“世界各國的監(jiān)管體系均將防止舞弊的責(zé)任分配給了管理層，但是在監(jiān)管法規(guī)之外，將道德行為作為核心原則并從根本上積極管理其舞弊風(fēng)險的組織將更具競爭力，同時將贏得和保持正面的公司形象�！�

　　新指南為承諾保持利益相關(guān)者價值的公司提供了可行的方法。通過它可以評估或改進(jìn)組織的舞弊風(fēng)險管理計劃，而沒有制定舞弊風(fēng)險管理計劃的組織也可以依此制訂一個有效的計劃。

　　新指南涵蓋了公司治理、風(fēng)險評估、舞弊防止和偵測、調(diào)查以及校正行為等五個主要原則。遵循新指南將有助于確保，存在恰當(dāng)?shù)膶ξ璞罪L(fēng)險管理的監(jiān)管，舞弊風(fēng)險敞口得以確認(rèn)和評估，實施了恰當(dāng)?shù)倪^程和程序來管理這些敞口以及對舞弊行為的處理是及時的。

　　AICPA主席兼CEO Barry C. Melancon說：“為防止舞弊許多組織需要付出更多，防止舞弊要求有來自管理層的專門授權(quán)。本指南提供了可以幫助組織管理其舞弊風(fēng)險的最好實務(wù)、工具以及案例�！�

　　新指南概述了舞弊防止和公司治理之間的關(guān)系，指出了董事會的角色是至關(guān)重要的，因為過去的絕大多數(shù)重要的舞弊案件中都存在高層管理人員和其他職員相互勾結(jié)的情形。本指南進(jìn)一步指出，組織內(nèi)部各級別的職員都有對抗舞弊風(fēng)險的責(zé)任。上至董事會、下至收發(fā)室的人都應(yīng)當(dāng)了解組織如何對加強(qiáng)的監(jiān)管和公眾與利益相關(guān)者的詳細(xì)審查做出回應(yīng)；哪種形式的舞弊風(fēng)險管理計劃是恰當(dāng)?shù)�；舞弊風(fēng)險如何確認(rèn)；如何做才能防止和發(fā)現(xiàn)舞弊以及正確調(diào)查舞弊和采取正確行動。

　　IIA 主席David A. Richards 說：“在多數(shù)情況下，董事會和管理層并不希望在組織中出現(xiàn)舞弊，并且會重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)。但只說‘我們不想要舞弊’或‘我們不能容忍舞弊’卻并不能確保舞弊不發(fā)生。組織必須采取主動的姿態(tài)以確保在關(guān)鍵的風(fēng)險點(diǎn)上恰當(dāng)?shù)牟扇×擞行У奈璞追乐勾胧┖蛡蓽y技術(shù)來應(yīng)對。”

　　新指南由一個來自私營和公眾部門以及學(xué)術(shù)界的20人舞弊管理專家小組耗時2年編制完成。新指南已經(jīng)得到英國特許公認(rèn)會計師公會（ACCA）、加拿大特許會計師協(xié)會（CICA）、英國特許管理會計師公會（IMA）、開放遵循和道德小組（OCEG）、公司遵循和道德公會（SCCE）以及價值聯(lián)盟（VA）的認(rèn)可。

　　據(jù)ACFE有關(guān)職務(wù)舞弊的2006年度國家報告顯示，美國各類機(jī)構(gòu)由于舞弊所造成的損失達(dá)到全年收入額的5%。按照2006年度的國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）估算，損失高達(dá)大約6530億美元。該報告還得出結(jié)論，沒有設(shè)立舞弊熱線、內(nèi)部審計部門以及反舞弊培訓(xùn)等反舞弊計劃的組織，較之于設(shè)立了反舞弊計劃的組織而言，舞弊造成的收入損失要大一倍。例如，到年度中期期末，一家未設(shè)立匿名舞弊熱線的機(jī)構(gòu)遭受了20萬美元的損失，而設(shè)立匿名舞弊熱線的機(jī)構(gòu)僅遭受10萬美元的損失。


（中國會計視野　　　李珍 　　2008-8-16 ）

(ck)