簡(jiǎn)介：“我最大的愿望就是提高內(nèi)部審計(jì)的地位，使之成為一個(gè)和會(huì)計(jì)、律師一樣，得到大家認(rèn)可的職業(yè)。” 蓋瑞?考克斯希望自己任內(nèi)能夠朝這個(gè)方向努力 �！霸谟�國(guó)，幾乎每一個(gè)政府部門都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門�！� 蓋瑞?考克斯表示，這種設(shè)置很好地防范了公共部門的權(quán)力帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)　。
　

　　剛剛當(dāng)選為國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)主席，蓋瑞?考克斯就來(lái)到了中國(guó)。

　　9月20日上午，在進(jìn)入2007年亞洲內(nèi)部審計(jì)大會(huì)會(huì)場(chǎng)之前，國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華與這位新任IIA主席和亞洲內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)聯(lián)合會(huì)(ACIIA)主席邁克?帕金森進(jìn)行了一次會(huì)見(jiàn)交流。

　　號(hào)稱“鐵面審計(jì)長(zhǎng)”的李金華一直面帶微笑，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)已經(jīng)是他的老朋友。2006~2007年度IIA主席斯蒂芬?歌菲特等人都曾來(lái)到中國(guó)，與他一起分享過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)。

　　IIA成立于1941年，是由國(guó)家分會(huì)、各國(guó)的一般分會(huì)、審計(jì)俱樂(lè)部和個(gè)人會(huì)員組成的國(guó)際性內(nèi)部審計(jì)職業(yè)團(tuán)體。

　　中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(CIIA)是IIA最大的會(huì)員國(guó)之一，在董事會(huì)有一個(gè)席位。

　　“董事會(huì)一共有37個(gè)席位，只有24個(gè)席位是給會(huì)員國(guó)的。而且中國(guó)還有一些代表在IIA的一些協(xié)會(huì)中任職，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在IIA的管理中，是非常重要的。” 蓋瑞?考克斯說(shuō)。

　　今年6月，在IIA的年會(huì)上，身為IIA執(zhí)委會(huì)成員并兼任副主席的蓋瑞?考克斯被選舉為2007至2008年度主席，他在肩負(fù)起展示和宣傳IIA的責(zé)任同時(shí)，也成為IIA的官方發(fā)言人。

　　“我最大的愿望就是提高內(nèi)部審計(jì)的地位，使之成為一個(gè)和會(huì)計(jì)、律師一樣，得到大家認(rèn)可的職業(yè)。” 蓋瑞?考克斯希望自己任內(nèi)能夠朝這個(gè)方向努力。

　　內(nèi)部審計(jì)重新定義

　　二十五年來(lái)，蓋瑞?考克斯一直致力于內(nèi)部審計(jì)工作，在此之前，他是英國(guó)南薩默塞特委員會(huì)業(yè)務(wù)支援會(huì)負(fù)責(zé)人，并在信息系統(tǒng)管理方面有所建樹(shù)。多年來(lái)，他一直致力于提升內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)水平并在IIA國(guó)際委員會(huì)中擔(dān)任過(guò)多項(xiàng)職務(wù)，也曾任英國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)主席和歐洲內(nèi)部審計(jì)聯(lián)合會(huì)主席等職。

　　現(xiàn)在IIA已經(jīng)有148個(gè)會(huì)員協(xié)會(huì)，這是六七年之前會(huì)員數(shù)目的兩倍。蓋瑞?考克斯透露，今后5年，會(huì)員人數(shù)將會(huì)達(dá)到25萬(wàn)左右。

　　IIA的前身是美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)。1941年以前美國(guó)只有個(gè)別的內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)小組或機(jī)構(gòu)。由于當(dāng)時(shí)企業(yè)規(guī)模較小、管理水平較低，那時(shí)的內(nèi)部審計(jì)一般是在單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)管理和控制之下，從事一些防護(hù)性審查、保護(hù)財(cái)產(chǎn)、查找弊端的工作。而且人數(shù)較少，在單位的地位、作用不大，不構(gòu)成單位內(nèi)部一項(xiàng)獨(dú)立的職能，被視為會(huì)計(jì)的秘書。

　　隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大，管理階層需要?jiǎng)e人的幫助，這種情況為內(nèi)審的發(fā)展提供了機(jī)會(huì)。1941年春，在公用事業(yè)部門有兩個(gè)組織：愛(ài)迪生電力研究所和美國(guó)電氣化聯(lián)合會(huì)，它們首先建立了內(nèi)部審計(jì)分委會(huì)。

　　1941年9月23日由24名會(huì)員成立了創(chuàng)立委員會(huì)。10月27日通過(guò)了協(xié)會(huì)章程。1941年12月9日舉行了第一次年會(huì)，選舉約翰?B?瑟斯頓為第一任主席，宣告美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的成立。

　　內(nèi)部審計(jì)從此成為一種獨(dú)立的職業(yè)。

　　近二十多年來(lái)，正是內(nèi)部審計(jì)在世界上迅猛發(fā)展的階段。內(nèi)部審計(jì)能夠通過(guò)客觀地反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題參與內(nèi)部控制和營(yíng)運(yùn)管理，成為部門或企業(yè)的關(guān)鍵性工作之一。

　　美國(guó)世通公司的內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人，在揭露世通公司財(cái)務(wù)丑聞中起到了重要作用，并因此被紐約《時(shí)代》雜志評(píng)為年度新聞人物。

　　審計(jì)包括三種類型，即國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。2001年，IIA將內(nèi)部審計(jì)重新定義為是“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，用以增加價(jià)值和改善組織的營(yíng)運(yùn)。它通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)”。

　　內(nèi)部審計(jì)的新方向

　　“內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)成立至今，我們目睹了內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的快速發(fā)展，可以看到內(nèi)部審計(jì)師這個(gè)行業(yè)還會(huì)進(jìn)一步發(fā)展。”

　　在蓋瑞?考克斯看來(lái)，目前內(nèi)部審計(jì)的重心仍然是公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理，但是，現(xiàn)在出現(xiàn)了越來(lái)越多的新的內(nèi)部審計(jì)的方向。“譬如環(huán)境審計(jì)、公司的發(fā)展、公司制定的一些綠色政策，還有職業(yè)道德也是很重要的。”

　　“一個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員只有幫助公司建立好職業(yè)道德，才能確保公司的日常運(yùn)作和業(yè)績(jī)，一個(gè)擁有良好職業(yè)道德的公司一般都是成功的公司。這個(gè)目前是沒(méi)有得到足夠重視的�！� 蓋瑞?考克斯說(shuō)。

　　剛剛走馬上任的ACIIA主席邁克?帕金森也認(rèn)為，應(yīng)該將工程環(huán)境的審計(jì)納入到內(nèi)部審計(jì)中來(lái)。他認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員的目光應(yīng)該放得更長(zhǎng)遠(yuǎn)，不應(yīng)該只注重傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)，而是應(yīng)該看到組織更需要的是什么。

　　“內(nèi)部審計(jì)的重要功能就是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)�！� 邁克?帕金森說(shuō)。

　　蓋瑞?考克斯表示，對(duì)于未來(lái)還有一個(gè)不好的消息，即公司治理依然成為主要內(nèi)容，重要的事情越來(lái)越多，內(nèi)部審計(jì)需要兼顧的內(nèi)容也將越來(lái)越多。

　　蓋瑞?考克斯在公共服務(wù)項(xiàng)目方面的內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)績(jī)尤為突出。2005年，他領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)合作組織――“西南審計(jì)合伙人”不斷壯大。該組織為英國(guó)多個(gè)西南部地方政府提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

　　“在英國(guó)，幾乎每一個(gè)政府部門都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門�！� 蓋瑞?考克斯表示，這種設(shè)置很好地防范了公共部門的權(quán)力帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　人們往往對(duì)內(nèi)部審計(jì)寄予防止腐敗的期望。對(duì)此，蓋瑞?考克斯表示，內(nèi)部審計(jì)并不能防止腐敗。內(nèi)部審計(jì)的工作是評(píng)估公司的整個(gè)運(yùn)作情況，為決策層提供內(nèi)部評(píng)估和復(fù)核�！八麄兊呢�(zé)任并不是去控制腐敗，而是提出建議。實(shí)際上控制腐敗、消滅腐敗是公司管理層應(yīng)該去管的。

　　內(nèi)部審計(jì)

　　要跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度

　　對(duì)于中國(guó)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的發(fā)展，蓋瑞?考克斯認(rèn)為最大的挑戰(zhàn)同樣來(lái)自中國(guó)高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)，“公司發(fā)展很快，新成立的企業(yè)發(fā)展也很快，內(nèi)部審計(jì)要跟得上這樣的發(fā)展速度�！�

　　中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在1987年加入IIA，成為其分會(huì)。

　　在中國(guó)的審計(jì)隊(duì)伍中，內(nèi)部審計(jì)最為龐大。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2006年中國(guó)已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)6萬(wàn)多個(gè)，內(nèi)部審計(jì)人員20多萬(wàn)人，全年共完成審計(jì)項(xiàng)目129萬(wàn)個(gè)，查出損失浪費(fèi)109億元，增加效益382億元。

　　“國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員一共才20多萬(wàn)，如果中國(guó)這20多萬(wàn)內(nèi)部審計(jì)工作者都加入到內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，這個(gè)數(shù)量就翻番了。這對(duì)我們來(lái)說(shuō)是一個(gè)非常激動(dòng)人心的展望�！边~克?帕金森憧憬著那個(gè)時(shí)刻的到來(lái)。

　　內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展息息相關(guān)。

　　上世紀(jì)80年代以后，政府部門和國(guó)有大中型企事業(yè)單位設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了內(nèi)部審計(jì)人員，開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)有了快速的發(fā)展。

　　“中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)的重要性越來(lái)越被社會(huì)各界特別是政府有關(guān)部門和不同所有制企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)所認(rèn)識(shí)。”李金華這樣表示。

　　在蓋瑞?考克斯看來(lái)，中國(guó)現(xiàn)在有一批高質(zhì)量、富有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)人員，中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)能否得到進(jìn)一步提高是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)在面臨的問(wèn)題。

　　“挑戰(zhàn)的實(shí)際意義在于，如何向企業(yè)雇主展示出自己的素質(zhì)，讓他們意識(shí)到內(nèi)審人員真正的能力以及他們能為企業(yè)增加的價(jià)值。” 蓋瑞?考克斯說(shuō)。

　　蓋瑞?考克斯對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員的建議是，“直接找經(jīng)理的辦公室，沖過(guò)去敲他的門，告訴他我可以幫你，我可以幫你提高公司管理的效益，可以幫你規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，直接告訴董事會(huì)我們的風(fēng)險(xiǎn)是什么�！�

　　內(nèi)部審計(jì)往往不為外人了解，也不似政府審計(jì)那樣能夠在社會(huì)上造成巨大的影響，但是內(nèi)部審計(jì)恰恰是政府審計(jì)的基礎(chǔ)。

　　蓋瑞?考克斯打了這樣一個(gè)比方――“內(nèi)部審計(jì)起到保證安全的作用，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)就像把警察拿掉，整個(gè)社會(huì)的安全會(huì)得不到保證一樣。”



（第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)　　　　張馨月　　2007-9-27）

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