2006年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱《審計》
第二部分 審計科目
一、基本要求
為考察考生具有相關(guān)的知識和技能，本科目要求考生能夠：
1．確定審計責任和審計目標；
2．計劃審計工作；
3．掌握實施風險評估程序的基本原理；
4．熟悉審計循環(huán)的內(nèi)控測試和實質(zhì)性程序；
5．掌握審計抽樣和其他選取測試項目的方法；
6．形成審計意見和出具審計報告的基本原理；
7．掌握從事其他鑒證業(yè)務(wù)的基本原理。
二、知識要求
。ㄒ唬┳詴嫀煂徲嫺耪
1．注冊會計師審計的起源與發(fā)展
（1）西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展
、僮詴嫀煂徲嫷钠鹪
②注冊會計師審計的形成
、圩詴嫀煂徲嫷陌l(fā)展
、茏詴嫀煂徲嫲l(fā)展歷程的啟示
（2）中國注冊會計師審計的演進與發(fā)展
、僦袊詴嫀煂徲嫷难葸M
②中國注冊會計師審計的發(fā)展
2．注冊會計師審計的基本概念
。1）審計的概念
。2）審計的類別
。3）審計的目的
。4）審計對象
3．注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系
。1）審計監(jiān)督體系
。2）注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系
。3）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
。ǘ┳詴嫀煿芾
1．注冊會計師考試與注冊登記
。1）報考條件
。2）考試組織
（3）考試科目與成績認定
。4）注冊登記
2．注冊會計師業(yè)務(wù)范圍
。1）審計業(yè)務(wù)
（2）審閱業(yè)務(wù)
。3）其他鑒證業(yè)務(wù)
。4）相關(guān)服務(wù)
3．會計師事務(wù)所的組織形式
。1）合伙制會計師事務(wù)所
。2）有限責任公司制會計師事務(wù)所
4．注冊會計師協(xié)會
。1）中國注冊會計師協(xié)會的職責
（2）中國注冊會計師協(xié)會會員
、贂䥺T種類
、跁䥺T的權(quán)利和義務(wù)
（3）協(xié)會權(quán)力機構(gòu)和常設(shè)辦事機構(gòu)
、贆(quán)力機構(gòu)
、诔ＴO(shè)辦事機構(gòu)
。4）地方注冊會計師協(xié)會
。ㄈ┳詴嫀熉殬I(yè)規(guī)范體系
1．獨立審計準則
（1）獨立審計準則的定義與作用
（2）國際審計準則
、賴H審計準則的制定
②國際審計準則框架
、蹏H審計準則的基本內(nèi)容
。3）美國審計準則
①《公認審計準則》
、凇秾徲嫓蕜t說明書》
、蹖徲嫓蕜t的適用性及其與審計程序的關(guān)系
。4）中國獨立審計準則體系
、僦贫ㄖ袊毩徲嫓蕜t的意義
、讵毩徲嫓蕜t制定和實施的目標
③獨立審計準則的框架
、塥毩徲嫓蕜t的制定程序
、葜贫ㄔ瓌t及需要解決的主要矛盾
、抟杨C布的準則項目
2．質(zhì)量控制準則
。1）質(zhì)量控制的定義和作用
。2）國際審計工作質(zhì)量控制準則
、贂嫀熓聞(wù)所質(zhì)量控制
②單項審計項目的質(zhì)量控制
。3）美國質(zhì)量控制準則
。4）中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則
①會計師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制
、趯徲嬳椖康馁|(zhì)量控制
。5）獨立審計準則與質(zhì)量控制準則的關(guān)系
①獨立審計準則與質(zhì)量控制準則的聯(lián)系
、讵毩徲嫓蕜t與質(zhì)量控制準則的區(qū)別
3．職業(yè)道德準則
（1）職業(yè)道德的定義和作用
（2）國外注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
、倜绹詴嫀焻f(xié)會職業(yè)道德規(guī)范
②國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范
。3）中國注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范
①中國注冊會計師職業(yè)道德準則
、谥袊詴嫀熉殬I(yè)規(guī)范指導意見
4．職業(yè)后續(xù)教育準則
（1）職業(yè)后續(xù)教育的定義和作用
。2）職業(yè)后續(xù)教育內(nèi)容與形式
①職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容
、诼殬I(yè)后續(xù)教育的形式
。3）職業(yè)后續(xù)教育的組織與實施
、僦袊詴嫀焻f(xié)會的職責
、谥袊詴嫀焻f(xié)會地方組織的職責
③會計師事務(wù)所的職責
（4）職業(yè)后續(xù)教育的檢查與考核
、贆z查與考核的職責
、跈z查與考核的標準
、圩詴嫀熃邮苈殬I(yè)后續(xù)教育的責任
（四）注冊會計師的法律責任
1．注冊會計師法律責任概述
。1）會計責任與審計責任
。2）注冊會計師法律責任的成因和種類
①注冊會計師法律責任的成因
、谧詴嫀煼韶熑蔚姆N類
。3）美國等國家注冊會計師的法律責任
、僮詴嫀煂τ谖袉挝坏呢熑
、诹晳T法下注冊會計師對于第三者的責任
③成文法下注冊會計師對于第三者的責任
。4）中國注冊會計師的法律責任
、佟蹲詴嫀煼ā返囊(guī)定
、凇豆痉ā返诙僖皇艞l的規(guī)定
③《證券法》的規(guī)定
④《中華人民共和國刑法》的規(guī)定
、葑罡呷嗣穹ㄔ旱囊(guī)定
2．注冊會計師如何避免法律訴訟
。1）注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施
。2）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施
、賴栏褡裱殬I(yè)道德和專業(yè)標準的要求
②建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度
、叟c委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書
④審慎選擇被審計單位
、萆钊肓私獗粚徲媶挝坏臉I(yè)務(wù)
、尢崛★L險基金或購買責任保險
、咂刚埵煜ぷ詴嫀煼韶熑蔚穆蓭
（五）審計目標與審計范圍
1．審計總目標
。1）審計總目標的演變
。2）我國獨立審計的總目標
2．審計具體目標及其確定
（1）被審計單位管理當局對會計報表的認定
、俅嬖诨虬l(fā)生
②完整性
、蹤(quán)利和義務(wù)
④估價或分攤
、荼磉_與披露
。2）具體審計目標
3．審計過程與審計目標的實現(xiàn)
。1）計劃階段
（2）實施審計階段
。3）審計完成階段
4．審計業(yè)務(wù)約定書與審計范圍
。1）審計業(yè)務(wù)約定書的定義與作用
。2）簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作
、倜鞔_審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍
、诔醪搅私獗粚徲媶挝坏幕厩闆r
、蹠嫀熓聞(wù)所評價專業(yè)勝任能力
、苌潭▽徲嬍召M
⑤明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作
（3）審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
。4）審計范圍
。⿲徲嬜C據(jù)與審計工作底稿
1．審計證據(jù)
（1）審計證據(jù)的種類
、賹嵨镒C據(jù)
、跁孀C據(jù)
、劭陬^證據(jù)
、墉h(huán)境證據(jù)
。2）審計證據(jù)的特性
①審計證據(jù)的充分性
、趯徲嬜C據(jù)的適當性
（3）審計證據(jù)的獲取
、賹徲嬜C據(jù)獲取方法
、趯徲嫵绦蚺c審計證據(jù)、認定的關(guān)系
、蹖徲嫵绦虻姆诸
（4）審計證據(jù)的整理與分析
、賹徲嬜C據(jù)整理與分析的意義
、趯徲嬜C據(jù)整理與分析的方法
、蹖徲嬜C據(jù)整理與分析應(yīng)注意的幾個問題
2．審計工作底稿
。1）審計工作底稿的定義、分類及作用
①審計工作底稿的定義
、趯徲嫻ぷ鞯赘宓姆诸
、蹖徲嫻ぷ鞯赘宓淖饔
。2）審計工作底稿的形成與復核
、賹徲嫻ぷ鞯赘宓男纬
②審計工作底稿的復核
、蹖徲嫻ぷ鞯赘宓臍w檔
（3）審計檔案的管理
、賹徲嫏n案的分類
②審計檔案的所有權(quán)與保管
、蹖徲嫏n案的保密與借閱
。ㄆ撸⿲徲嬘媱、重要性及審計風險
1．審計計劃
（1）審計計劃的定義和作用
。2）審計計劃的編制與審核
、賹徲嬘媱澋膬(nèi)容
②審計計劃的編制
、蹖徲嬘媱澋膶徍
④計劃審計工作的步驟
。3）了解被審計單位的基本情況
、倭私獗粚徲媶挝唤(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況
②執(zhí)行分析性復核程序(歡迎訪問http://www.cpasky.com)
2．審計重要性
。1）重要性的定義
（2）重要性的運用
、龠\用重要性原則的一般要求
、诮痤~和性質(zhì)的考慮
、蹆蓚層次重要性的考慮
、苤匾耘c審計風險之間的關(guān)系
。3）編制審計計劃時對重要性的評估
①對重要性評估的總體性要求
、趯χ匾运阶龀龀醪脚袛鄷r應(yīng)考慮的因素
③會計報表層次重要性水平的確定
、苜~戶或交易層次的重要性水平
。4）評價審計結(jié)果時對重要性的考慮
、僭u價審計結(jié)果時所運用的重要性水平
、阱e報或漏報的匯總
③匯總數(shù)超過重要性水平時的處理
、軈R總數(shù)接近重要性水平的處理
3．審計風險
（1）審計風險的組成要素及其相互關(guān)系
。2）評估固有風險應(yīng)考慮的因素
（3）控制風險的初步評估
。4）控制測試與控制風險的進一步評估
。5）實質(zhì)性測試與控制風險的最終評估
。6）檢查風險的評估基礎(chǔ)
（7）檢查風險對確定實質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的影響
。8）檢查風險與審計意見的類型
4．初步審計策略
。1）初步審計策略的組成要素
。2）初步審計策略
、僦饕C實法
、谳^低的控制風險估計水平法
。3）策略與交易循環(huán)的關(guān)系
（八）內(nèi)部控制及其測試與評價
1．內(nèi)部控制的目標與要素
。1）內(nèi)部控制的定義與目標
、賰(nèi)部控制的定義
、趦(nèi)部控制的目標
、塾嘘P(guān)內(nèi)部控制的一般考慮
、軆(nèi)部控制與審計的關(guān)系
。2）內(nèi)部控制要素
、倏刂骗h(huán)境
、跁嬒到y(tǒng)
③控制程序
2．了解與記錄內(nèi)部控制
（1）業(yè)務(wù)循環(huán)及其分類
。2）了解內(nèi)部控制
、倭私鈨(nèi)部控制的程序
②了解內(nèi)部控制的內(nèi)容
、劭刂骑L險的初步評價
（3）記錄對內(nèi)部控制的了解和對控制風險的初步評價
、僬{(diào)查表
②文字表述
、哿鞒虉D
3．內(nèi)部控制測試
（1）運用初步審計策略的步驟
、僦饕C實法的運用步驟
②較低的控制風險估計水平法運用的步驟
。2）控制測試的概念
①控制設(shè)計測試
、诳刂茍(zhí)行測試
（3）控制測試的種類
、偻娇刂茰y試
②追加控制測試
③計劃控制測試
。4）控制測試的性質(zhì)
。5）控制測試的范圍
。6）控制測試的時間
（7）控制測試中利用內(nèi)部審計人員的工作
、偻瑑(nèi)部審計人員協(xié)調(diào)審計工作
②直接支持
。8）雙重目的測試
4．內(nèi)部控制評價
。1）控制風險評價的概念
。2）控制風險評價的過程
。3）對控制風險再評價的記錄
。4）評價結(jié)果對實質(zhì)性測試的影響
5．管理建議書
。1）管理建議書的含義
。2）管理建議書的內(nèi)容
。3）管理建議書與審計意見的區(qū)別
。ň牛⿲徲嫓y試中的抽樣技術(shù)
1．審計抽樣概述
（1）審計抽樣的定義
。2）審計抽樣的種類
、俳y(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣
、趯傩猿闃雍妥兞砍闃
。3）統(tǒng)計抽樣與專業(yè)判斷
。4）樣本的設(shè)計
、賹徲嬆康
②審計對象總體與抽樣單位
、鄢闃语L險和非抽樣風險
④可信賴程度
、菘扇萑陶`差
⑥預期總體誤差
、叻謱
。5）樣本的選取
、贅颖具x取的基本要求
、跇颖具x取的方法
。6）抽樣結(jié)果的評價
、俜治鰳颖菊`差
、谕茢嗫傮w誤差
、壑毓莱闃语L險
④形成審計結(jié)論
2．控制測試中抽樣技術(shù)的運用
。1）基本概念
、僬`差
、趯徲媽ο罂傮w
、埏L險與可信賴程度
④可容忍誤差
。2）屬性抽樣的具體方法
、俟潭颖玖砍闃
、谕！叱闃
、郯l(fā)現(xiàn)抽樣
3．實質(zhì)性測試中抽樣技術(shù)的運用
。1）基本概念
①抽樣風險
、谡龖B(tài)分布
、蹣藴孰x差
、茏兞砍闃拥木唧w方法與程序
。2）變量抽樣的方法
、賳挝黄骄烙嫵闃
②比率估計抽樣和差額估計抽樣
。ㄊ╀N售與收款循環(huán)審計
1．銷售與收款循環(huán)的特征
。1）主要憑證和會計記錄
①顧客訂貨單
、阡N售單
、郯l(fā)運憑證
、茕N售發(fā)票
、萆唐穬r目表
⑥貸項通知單
、邞(yīng)收賬款明細賬
、嘀鳡I業(yè)務(wù)收入明細賬
、嵴劭叟c折讓明細賬
、鈪R款通知書
。11）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
。12）壞賬審批表
。13）顧客月末對賬單
。14）轉(zhuǎn)賬憑證
。15）收款憑證
。2）銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動
、俳邮茴櫩陀唵
②批準賒銷信用
、郯翠N售單供貨
④按銷售單裝運貨物
、菹蝾櫩烷_具賬單
⑥記錄銷售
、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
⑧辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓
⑨注銷壞賬
、馓崛馁~準備
2．內(nèi)部控制測試和交易的實質(zhì)性測試
。1）銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和測試概述
（2）銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和控制測試
、龠m當?shù)穆氊煼蛛x
②正確的授權(quán)審批
、鄢浞值膽{證和記錄
、軕{證的預先編號
、莅丛录某鰧~單
⑥內(nèi)部核查程序
（3）銷貨交易的實質(zhì)性測試
、俚怯浫胭~的銷貨業(yè)務(wù)是真實的
②已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬
、鄣怯浫胭~的銷貨業(yè)務(wù)的估價準確
④登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)分類恰當
、蒌N貨業(yè)務(wù)的記錄及時
⑥銷貨業(yè)務(wù)已正確地記入明細賬并正確地匯總
。4）收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性測試
3．主營業(yè)務(wù)收入審計
。1）主營業(yè)務(wù)收入審計目標
。2）主營業(yè)務(wù)收入實質(zhì)性測試程序
4．應(yīng)收賬款審計
（1）應(yīng)收賬款的審計目標
。2）應(yīng)收賬款的實質(zhì)性測試程序
、俸藢(yīng)收賬款
、诜治鰬(yīng)收賬款賬齡
、巯騻鶆(wù)人函證應(yīng)收賬款
、苷埍粚徲媶挝粎f(xié)助，在應(yīng)收賬款明細表上標出至審計時已收回的應(yīng)收賬款金額
、輽z查未函證應(yīng)收賬款
⑥檢查壞賬的確認和處理
、叱椴橛袩o不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)
、鄼z查應(yīng)收賬款是否業(yè)已用于融資，并根據(jù)融資合同判定屬質(zhì)押還是出售，其會計處理是否正確
、釞z查外幣應(yīng)收賬款的折算
、夥治鰬(yīng)收賬款明細賬余額
（11）檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負債表上是否已恰當披露
5．壞賬準備審計
。1）壞賬準備的審計目標
。2）壞賬準備的實質(zhì)性測試程序
①檢查壞賬準備的計提
、跈z查壞賬損失
③檢查長期掛賬應(yīng)收款項
、軝z查函證結(jié)果
⑤分析性復核
、薮_定壞賬準備的披露是否恰當
6．其它相關(guān)賬戶審計
（1）應(yīng)收票據(jù)審計(歡迎訪問http://www.dy998a.cn)
、賾(yīng)收票據(jù)的審計目標
、趹(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性測試程序
（2）預收賬款審計
、兕A收賬款的審計目標
、陬A收賬款的實質(zhì)性測試程序
。3）應(yīng)交稅金審計
①應(yīng)交稅金的審計目標
、趹(yīng)交稅金的實質(zhì)性測試程序
。4）其他應(yīng)交款審計
、倨渌麘(yīng)交款的審計目標
②其他應(yīng)交款的實質(zhì)性測試程序
、壑鳡I業(yè)務(wù)稅金及附加審計
、苤鳡I業(yè)務(wù)稅金及附加的審計目標
、葜鳡I業(yè)務(wù)稅金及附加的實質(zhì)性測試程序
。5）營業(yè)費用審計
①營業(yè)費用的審計目標
、跔I業(yè)費用的實質(zhì)性測試程序
。6）其他業(yè)務(wù)利潤審計
①其他業(yè)務(wù)利潤的審計目標
、谄渌麡I(yè)務(wù)利潤的實質(zhì)性測試程序
。ㄊ唬┵徹浥c付款循環(huán)審計
1．購貨與付款循環(huán)審計的特征
。1）主要憑證和會計記錄
①請購單
、谟嗁弳
、垓炇諉
、苜u方發(fā)票
⑤付款憑單
、揶D(zhuǎn)賬憑證
、吒犊顟{證
、鄳(yīng)付賬款明細賬
、岈F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
⑩賣方對賬單
。2）購貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動
、僬堎徤唐泛蛣趧(wù)
、诰幹朴嗁弳
、垓炇丈唐
、軆Υ嬉羊炇盏纳唐反尕
、菥幹聘犊顟{單
、薮_認與記錄負債
、吒犊
⑧記錄現(xiàn)金、銀行存款支出
2．內(nèi)部控制測試和交易的實質(zhì)性測試
。1）購貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和測試概述
。2）購貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性測試
、龠m當?shù)穆氊煼蛛x
、趦(nèi)部核查程序
③有關(guān)內(nèi)容的說明
。3）付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性測試
。4）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試
、俟潭ㄙY產(chǎn)的預算制度
、谑跈(quán)批準制度
、圪~簿記錄制度
、苈氊煼止ぶ贫
、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度
⑥固定資產(chǎn)的處置制度
、吖潭ㄙY產(chǎn)的定期盤點制度
、喙潭ㄙY產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度
3．應(yīng)付賬款審計
。1）應(yīng)付賬款的審計目標
。2）應(yīng)付賬款的實質(zhì)性測試程序
4．固定資產(chǎn)和累計折舊審計
（1）固定資產(chǎn)審計
、俟潭ㄙY產(chǎn)的審計目標
、诠潭ㄙY產(chǎn)的實質(zhì)性測試程序
（2）累計折舊審計
、倮塾嬚叟f的審計目標
②累計折舊的實質(zhì)性測試程序
5．其他相關(guān)賬戶審計
。1）預付賬款審計
、兕A付賬款的審計目標
、陬A付賬款的實質(zhì)性測試程序
。2）固定資產(chǎn)減值準備審計
、俟潭ㄙY產(chǎn)減值準備的審計目標
、诠潭ㄙY產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性測試程序
（3）工程物資審計
、俟こ涛镔Y的審計目標
、诠こ涛镔Y的實質(zhì)性測試程序
（4）在建工程審計
、僭诮üこ痰膶徲嬆繕
②在建工程的實質(zhì)性測試程序
。5）固定資產(chǎn)清理審計
①固定資產(chǎn)清理的審計目標
、诠潭ㄙY產(chǎn)清理的實質(zhì)性測試程序
。6）應(yīng)付票據(jù)審計
①應(yīng)付票據(jù)的審計目標
、趹(yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性測試程序
（十二）生產(chǎn)循環(huán)審計
1．生產(chǎn)循環(huán)的特性
（1）憑證和記錄
。2）生產(chǎn)循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
2．內(nèi)部控制測試和交易的實質(zhì)性測試
。1）生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制及測試概述
。2）生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制測試
、俪杀緯嬛贫鹊臏y試
、诠ば絻(nèi)部控制的測試
。3）交易的實質(zhì)性測試
3．存貨成本審計
。1）直接材料成本的審計
。2）直接人工成本的審計
（3）制造費用的審計
。4）主營業(yè)務(wù)成本的審計
4．分析性復核
。1）簡單比較法
。2）比率分析法
5．存貨的監(jiān)盤
。1）存貨監(jiān)盤的定義和作用
（2）存貨監(jiān)盤計劃
、僦贫ù尕洷O(jiān)盤計劃的基本要求
、谥贫ù尕洷O(jiān)盤計劃應(yīng)實施的工作
。3）存貨監(jiān)盤程序
①觀察程序
②抽查程序
、坌枰貏e關(guān)注的情況
④存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作
。4）特殊情況的處理
、儆捎诖尕浀男再|(zhì)和位置而無法實施監(jiān)盤程序
、谝虿豢深A見的因素導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經(jīng)完成
、畚衅渌麊挝槐９芑蛘咭炎髻|(zhì)押的存貨
、苁状谓邮芪械那闆r
6．存貨計價審計和截止測試
。1）存貨計價審計
。2）存貨截止測試
7．應(yīng)付工資審計
。1）審計目標
（2）審計程序
8．其他相關(guān)賬戶審計
。1）存貨相關(guān)賬戶的審計
（2）生產(chǎn)循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計
。ㄊ┗I資與投資循環(huán)審計
1．籌資與投資循環(huán)的特性
。1）憑證與會計記錄
、倩I資活動的憑證和會計記錄
、谕顿Y活動的憑證與會計記錄
。2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
、倩I資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
2．內(nèi)部控制測試與交易的實質(zhì)性測試
。1）內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試概述
（2）內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試
、倩I資活動的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試
②投資活動的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試
。3）交易的實質(zhì)性測試
3．借款審計
。1）借款的審計目標
。2）借款的實質(zhì)性測試
、俣唐诮杩畹膶嵸|(zhì)性測試
、陂L期借款的實質(zhì)性測試
③應(yīng)付債券的實質(zhì)性測試
、茇攧(wù)費用的實質(zhì)性測試
4．所有者權(quán)益審計
。1）審計目標
（2）實質(zhì)性測試
、俟杀镜膶嵸|(zhì)性測試
②實收資本的實質(zhì)性測試
③資本公積的實質(zhì)性測試
、苡喙e的實質(zhì)性測試
、菸捶峙淅麧櫟膶嵸|(zhì)性測試
5．投資審計
。1）審計目標
。2）實質(zhì)性測試
6．其他相關(guān)賬戶審計
。1）應(yīng)收補貼款等應(yīng)收項目的審計
、賾(yīng)收補貼款的審計
、谄渌麘(yīng)收款的審計
。2）無形資產(chǎn)與長期待攤費用的審計
、贌o形資產(chǎn)的審計
、陂L期待攤費用的審計
（3）應(yīng)付股利等應(yīng)付項目的審計
、賾(yīng)付股利的審計
、谄渌麘(yīng)付款的審計
、坶L期應(yīng)付款的審計
。4）管理費用等利潤表項目的審計
①管理費用的審計
、谘a貼收入的審計
、蹱I業(yè)外收入的審計
④營業(yè)外支出的審計
、菟枚惖膶徲
。ㄊ模┴泿刨Y金與特殊項目審計
1．貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)
。1）貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)
。2）憑證和會計記錄
2．內(nèi)部控制測試
。1）貨幣資金內(nèi)部控制及測試概述
（2）貨幣資金內(nèi)部控制測試
3．現(xiàn)金審計
。1）審計目標
。2）現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試
①現(xiàn)金內(nèi)部控制
、诂F(xiàn)金內(nèi)部控制的了解與評價
。3）現(xiàn)金的實質(zhì)性測試
4．銀行存款審計
。1）審計目標
。2）銀行存款內(nèi)部控制的測試
①銀行存款的內(nèi)部控制
、阢y行存款內(nèi)部控制的了解與評價
（3）銀行存款的實質(zhì)性測試
5．其他貨幣資金審計
。1）審計目標
。2）其他貨幣資金內(nèi)部控制的測試
。3）其他貨幣資金的實質(zhì)性測試
6．特殊項目審計(歡迎訪問http://www.jscj.net)
。1）期初余額的審計
①期初余額的含義
、谄诔跤囝~的審計目標和審計程序
。2）會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正的審計
。3）債務(wù)重組的審計
。4）非貨幣性交易的審計
（5）關(guān)聯(lián)方及其交易的審計
。6）合并會計報表的審計
。7）現(xiàn)金流量表的審計
（8）或有事項的審計
、倩蛴惺马椀姆N類
、诨蛴惺马椀膶徲
。9）期后事項的審計
、倨诤笫马椀姆N類
②期后事項的審計目標和審計程序
、燮诤笫马棇徲媹蟾娴挠绊
。10）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計
、俪掷m(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計目標
②編制審計計劃時的考慮
、蹖嵤⿲徲嫵绦驎r的考慮
④出具審計報告時的考慮
（十五）終結(jié)審計與審計報告
1．審計報告編制前的工作
（1）編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表
、倬幹茖徲嫴町愓{(diào)整表
②編制試算平衡表
。2）獲取管理當局聲明書
、俦粚徲媶挝还芾懋斁致暶鲿淖饔
、诒粚徲媶挝还芾懋斁致暶鲿母袷
。3）獲取律師聲明書
（4）執(zhí)行分析性復核程序
。5）撰寫審計總結(jié)
、賹徲嬁偨Y(jié)的重要性
、趯徲嬁偨Y(jié)一般應(yīng)包括的內(nèi)容
。6）完成審計工作底稿的二級復核
。7）評價審計結(jié)果
、賹χ匾院蛯徲嬶L險進行最終的評價
、趯σ褜徲嫊媹蟊磉M行技術(shù)性復核
③對被審計單位已審計會計報表形成審計意見并草擬審計報告
、軐徲嫻ぷ鞯赘暹M行最終復核
（8）與客戶溝通
、贉贤ǖ哪康呐c方式
、跍贤ǖ氖马
2．審計報告概述
。1）審計報告的作用
、勹b證作用
、诒Ｗo作用
、圩C明作用
。2）審計報告的種類
、侔凑諏徲媹蟾娴男再|(zhì)可分為標準審計報告和非標準審計報告
②按照審計報告使用的目的可分為公布目的的審計報告和非公布目的的審計報告
、郯凑諏徲媹蟾娴脑斅猿潭瓤煞譃楹喪綄徲媹蟾婧驮斒綄徲媹蟾
。3）審計報告與會計報表的關(guān)系
3．審計報告準則
（1）總則
。2）審計報告的基本內(nèi)容
（3）審計報告的類型
4．審計報告的基本類型
。1）無保留意見的審計報告
。2）保留意見的審計報告
。3）否定意見的審計報告
。4）無法表示意見的審計報告
。5）帶強調(diào)事項段的審計報告
5．審計報告的編制
（1）編制審計報告的步驟
、僬砗头治鰧徲嫻ぷ鞯赘
②被審計單位會計報表的調(diào)整
、鄞_定審計意見的類型
④編制和出具審計報告
。2）編制和使用審計報告的要求
①內(nèi)容要全面完整
、谪熑谓缦抟置
③審計證據(jù)要充分適當
6．期后發(fā)現(xiàn)的事實
。1）期后發(fā)現(xiàn)審計報告日存在的事實
。2）在會計報表公布日后發(fā)現(xiàn)的重大不一致和重大錯報
7．特殊目的的審計報告
。1）特殊目的的審計
①對按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會計報表進行審計
、趯媹蟊淼慕M成部分進行審計
、蹖Ψㄒ(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定遵循情況的審計
④對簡要會計報表的審計
。2）特殊目的的審計報告
、偬厥饩幹苹A(chǔ)會計報表的審計報告
、跁媹蟊斫M成部分的審計報告
、鄯ㄒ(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定遵循情況的審計報告
④簡要會計報表的審計報告
。ㄊ┡c審計相關(guān)的其他鑒證業(yè)務(wù)
1．驗資
（1）驗資概述
、衮炠Y的性質(zhì)與作用
、隍炠Y類型
（2）接受業(yè)務(wù)委托與編制驗資計劃
、俳邮芪信c簽訂業(yè)務(wù)約定書
②編制驗資計劃
。3）審驗范圍與程序
、賹忩灧秶
②審驗程序
、郢@取財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)承諾函
、荜P(guān)注被審驗單位以前的注冊資本實收情況
、堇脤＜夜ぷ
、掾炠Y工作底稿
。4）驗資報告
①出具驗資報告的前提
、隍炠Y報告的作用
、垓炠Y報告的要素
④應(yīng)當拒絕出具驗資報告的情形
、蒡炠Y報告的使用責任
。5）驗資報告參考格式
、僭O(shè)立驗資報告參考格式
②變更驗資報告參考格式
2．盈利預測審核
（1）盈利預測審核的含義
。2）盈利預測審核的范圍和程序
、儆A測審核的范圍
、谟A測的審核程序
。3）盈利預測審核報告
3．內(nèi)部控制審核
。1）內(nèi)部控制審核的含義
。2）審核計劃
（3）審核程序
、倭私鈨(nèi)部控制的設(shè)計
②評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性
、蹨y試和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性
。4）審核報告
①審核報告的基本內(nèi)容
、趯徍藞蟾娴囊庖婎愋
4．基建工程預算、結(jié)算、決算審核
。1）基建工程預算、結(jié)算、決算審核概述
、倩üこ填A算、結(jié)算、決算概述
②基建工程預算、結(jié)算、決算審核的作用
、刍üこ填A算、結(jié)算、決算審核的目的
、芑üこ填A算、結(jié)算、決算的審核范圍
。2）基建工程預算、結(jié)算、決算審核的基本程序
①簽訂業(yè)務(wù)約定書
、谥贫▽徍擞媱
③實施審核
、軐徍藞蟾
。3）預算審核報告參考格式
三、主要參考法規(guī)
1．中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則
2．中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見
3．中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則
4．內(nèi)部控制審核指導意見
說明：本大綱所涉及的參考法規(guī)均為截至2005年12月31日財政部、中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布并生效的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則、指導意見等。(中國注冊會計師協(xié)會 2005-4-3)
(jscj)
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