2012年注冊會(huì)計(jì)師考試稅法綜合題預(yù)測模擬(3)

10.某物資貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2001年10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)上月購進(jìn)并入庫的貨物一批，本月付款，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元，稅金8.5萬元;

(2)受托代銷一批工具，雙方約定每套售價(jià)0.2萬元(不含稅)，另按10%提取手續(xù)費(fèi)，物資公司在銷售中將價(jià)格自行提至每套0.25萬元(不含稅)，當(dāng)月售出200套，仍與委托方按每套0.2萬元結(jié)算貨款，并已取得委托放開具的增值稅專用發(fā)票;

(3)銷售一批小型農(nóng)用機(jī)械，開具普通發(fā)票上注明銷售額22.6萬元，上月已收預(yù)收款5萬元，本月發(fā)貨并辦托銀行托收手續(xù)，但貨款未到;

(4)盤虧一批8月份購入的物資(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為6.8萬元)，盤虧金額為1萬元;

(5)受托為某機(jī)械廠代購一批專用工具，收到周轉(zhuǎn)金40萬元，銷售方增值稅專用發(fā)票上臺(tái)頭為物資公司，銷售額為30萬元，稅金5.1萬元，物資公司向機(jī)械廠開具同等金額的增值稅專用發(fā)票，同時(shí)開具普通發(fā)票注明手續(xù)費(fèi)為4萬元，余款已于當(dāng)月返還機(jī)械廠。

要求：請根據(jù)上述資料計(jì)算物資公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅和營業(yè)稅。

答案

(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=0.25×200×17%+[22.6÷(1+13%)]×13%+[30+4÷(1+17%)]×17%=16.78

(萬元)

(2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+0.2×200×17%-1×17%+5.1=20.23(萬元)

(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=16.78-20.23=-3.45(萬元)

(4)當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅=[(0.25-0.2)+0.2×10%]×200×5%=0.5(萬元)

11.某建材家居商城2000年實(shí)際占用的土地面積為20000平方米，屬于商城的停車廠占地500平方米，擁有房產(chǎn)原值2800萬元，該房產(chǎn)現(xiàn)價(jià)評估值為4000萬元。2001年為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)擴(kuò)建2500平方米，擴(kuò)建投資額預(yù)計(jì)280萬元，于當(dāng)年9月辦理完工驗(yàn)收手續(xù)，從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價(jià)值為300萬元。原有運(yùn)輸車輛10輛，每輛凈噸位5噸，7月份又購入客貨兩用車3輛，每輛凈噸位2噸，可乘座4人，當(dāng)月投入使用。

要求：請根據(jù)以上資料計(jì)算該家居城2001年應(yīng)納的土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅。(當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定該地段土地使用稅5元/平方米;房產(chǎn)稅扣除比率為20%;10座以下乘人汽車每輛稅額200元，載貨汽車每噸稅額60元)。

答案:

2001年應(yīng)納各種財(cái)產(chǎn)、行為稅為：

(1)應(yīng)納土地使用稅=(20000+500+2500)×5=115000(元)=11.5(萬元)

(2)應(yīng)納房產(chǎn)稅=2800×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%÷12×3 = 26.88+0.72 = 27.6

(萬元)

(3)應(yīng)納車船使用稅=10×5×60+(2×60+200×50%)×3÷2=3000+330=3330(元)

12.甲進(jìn)出口公司2002年從A國進(jìn)口貨物一批，境外邊境口岸實(shí)付價(jià)格折合人民幣1050萬元(其中貨價(jià)900萬元、包裝材料費(fèi)8萬元、向境外中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)22萬元、向自己的采購代理人支付的購貨傭金10萬元、進(jìn)口貨物境內(nèi)特許權(quán)使用費(fèi)110萬元)。另支付進(jìn)口后調(diào)試費(fèi)7萬元，起卸前運(yùn)輸裝卸費(fèi)12萬元，保險(xiǎn)費(fèi)采用估算方法。貨物于3月7日運(yùn)抵我國口岸，該公司于3月12日向海關(guān)申報(bào)。海關(guān)于當(dāng)天填發(fā)稅款繳納證，該公司于3月30日解繳稅款。( 假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為5%)

要求：分別計(jì)算該公司應(yīng)繳的(1)關(guān)稅;(2)關(guān)稅滯納金(滯納金比例按1‰);

(3)消費(fèi)稅;(4)增值稅。

答案：

(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=(1050-10)+12+(900+12)×3‰=1054.736(萬元)

(2)進(jìn)口關(guān)稅=1054.736×20%=210.95(萬元)

(3)關(guān)稅滯納金=210.95×4天×1‰=0.8438(萬元)

(4)進(jìn)口消費(fèi)稅=(1054.736+210.95)÷(1-5%)×5%=66.62(萬元)

(5)進(jìn)口增值稅=(1054.736+210.95+66.62)×17%=226.49(萬元)

13.某建材企業(yè)2001年自行申報(bào)的產(chǎn)品銷售收入為4000萬元，利潤總額為220萬元，經(jīng)企業(yè)辦稅人員審核，發(fā)現(xiàn)有以下業(yè)務(wù)需要進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整：

(1)年初接受捐贈(zèng)的一臺(tái)設(shè)備入帳價(jià)值10萬元，12月份以8萬元售出，當(dāng)年未作處理。

(2)因增值稅偷稅8萬被處應(yīng)納稅額2倍的罰款，計(jì)入營業(yè)外支出。

(3)本企業(yè)辦公樓建設(shè)中，領(lǐng)用自產(chǎn)建材，其成本20萬元(無同類產(chǎn)品售價(jià))

(4)當(dāng)年為建辦公樓向其他單位借款100萬元，年利率7%，利息為建造期支付，但支付的利息比銀行同期同類利率高出2%。

(5)本年廣告費(fèi)開支120萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開支38萬元。

(6)從聯(lián)營企業(yè)甲分回利潤25萬元，從聯(lián)營企業(yè)乙分回利潤60萬元，(甲適用33%所得稅稅率，乙適用15%所得稅稅率)。

要求：根據(jù)上述資料，幫助此辦稅人員正確計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

答案

(1)確定應(yīng)納稅所得額

①出售受贈(zèng)設(shè)備，以售價(jià)與接受時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值中的較高者計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

②稅收罰款所得額前不得扣除，需調(diào)增所得額8×2=16(萬元)

③本企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物，20×(1+10%)-20=2(萬元)

④即使資本化的借款費(fèi)用，也應(yīng)按不高于金融機(jī)構(gòu)同期同類借款利息的部分資本化，需要調(diào)

增所得額=100×2%=2(萬元)

⑤廣告費(fèi)稅前扣除額=4000×2%=80(萬元)，實(shí)際列支超標(biāo)準(zhǔn)40萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣

除額=4000×5‰=20(萬元);實(shí)際列支超標(biāo)準(zhǔn)18萬元。

兩項(xiàng)需調(diào)增所得額=40+18=58(萬元)

⑥從甲、乙企業(yè)分回利潤需還原成稅前利潤，并入應(yīng)納稅所得額

=25÷(1-33%)+60÷(1-15%)=37.31+70.59=107.9(萬元)

⑦全年應(yīng)納稅所得額=220+10+16+2+2+58+107.9-37.31=378.59(萬元)

甲企業(yè)適用稅率與投資方一致，分回利潤不需要補(bǔ)稅，故從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減;

⑧乙企業(yè)已納稅額的稅收抵免額=60÷(1-15%)×15%=10.59(萬元)

(2)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅=378.59×33%-10.59=114.3447(萬元)