2012年注冊會(huì)計(jì)師考試稅法綜合題預(yù)測模擬(10)

39.天津某電動(dòng)車公司主要生產(chǎn)各種類型的電動(dòng)自行車，2002年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)向外地特約經(jīng)銷商店銷售A型電動(dòng)車100輛，每輛不含稅價(jià)2000元，并支付運(yùn)輸單位5000元運(yùn)輸費(fèi)用，收到貨票上注明運(yùn)費(fèi)4500元，裝卸費(fèi)500元。

(2)向當(dāng)?shù)馗鞔笊虉鲣N售A型電動(dòng)車500輛，由于各商場均于每月付清貨款，廠家給予5%折扣銷售，折扣額開具紅字專用發(fā)票入賬。

(3)本月確認(rèn)逾期未收回的包裝物押金4000元。

(4)購進(jìn)各種零部件，原材料已入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為300000元。

(5)月末盤庫發(fā)現(xiàn)5輛A型電動(dòng)車丟失，每輛不含稅售價(jià)2000元，成本每輛1800元，其中材料成本占60%。

要求：請根據(jù)以上資料計(jì)算該企業(yè)8月份應(yīng)納增值稅。

【答案】

(1)本月銷項(xiàng)稅額=(100+500)×2000×17%+4000÷(1+17%)×17%= 204000+581.20 = 204581.20(元)

(2)本月進(jìn)項(xiàng)稅額=4500×7%+300000×17%-5×1800×60%×17%=315+51000-918=50397(元)

注：非正常損失的產(chǎn)成品耗用的外購材料進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，由于產(chǎn)成品成本中，材料成本占60%，因而進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的部分為5×1800×60%×17%=918(元)

(3)本月應(yīng)納增值稅=204581.2-50397=154184.2(元)

40.某化工生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，兼營出口業(yè)務(wù)與內(nèi)銷業(yè)務(wù)。2002年9月、10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

9月份業(yè)務(wù)如下：

(1)國內(nèi)購進(jìn)原材料增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款140萬元，當(dāng)月驗(yàn)收入庫。

(2)內(nèi)銷貨物不含稅收入50萬元，出口貨物離岸價(jià)格90萬元，支付銷貨運(yùn)費(fèi)2萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的普通發(fā)票。

(3) 另有上期留抵稅額16萬元。

10月份業(yè)務(wù)如下：

(1)國內(nèi)采購原料取得專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，貨已入庫。

(2)進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件到岸價(jià)格40萬元，海關(guān)實(shí)征關(guān)稅10萬元。

(3)內(nèi)銷貨物不含稅收入80萬元，出口貨物離岸價(jià)120萬元。

要求：計(jì)算該企業(yè)9月份、10月份出口退稅額和免抵稅額。(出口貨物原征稅率為17%，退稅率為15%，)。

【答案】

9月份業(yè)務(wù)如下：

(1)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=90×(17%-15%)=1.8(萬元)

(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額=50×17%-(140×17%+2×7%-1.8)- 16 = 8.5 – 22.14 – 16 = -29.64(萬元)

(3)當(dāng)期免抵退稅額=180×15%=27(萬元)

(4)當(dāng)期應(yīng)退稅額=27(萬元)

(5)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅=0

(6)留抵下期繼續(xù)抵扣的稅額=29.64-27=2.64(萬元)

10月份業(yè)務(wù)如下：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=(40+10)×(17%-15%)=1(萬元)

(2)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=120×(17%-15%)-1=1.4(萬元)

(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×17%-(17-1.4)-2.64=-4.64(萬元)

(4)免抵退稅額抵減額=(40+10)×15%=7.5(萬元)

(5) 出口貨物“免、抵、退”稅額=120×15%-7.5=10.5(萬元)

(6) 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=4.64(萬元)

(7)當(dāng)期抵免稅額=10.5-4.64=5.86(萬元)

41.某房地產(chǎn)公司2002年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)與A企業(yè)聯(lián)合開發(fā)一商品房項(xiàng)目。房地產(chǎn)公司出資4000萬元，A企業(yè)提供土地使用權(quán)，建好的商品房按房地產(chǎn)公司六成，A企業(yè)四成分配。年底商品房竣工，房地產(chǎn)公司將其應(yīng)得商品房的60%售出，取得收入6000萬元。

(2)下設(shè)非獨(dú)立核算物業(yè)管理公司全年收取物業(yè)管理費(fèi)120萬元，另代收水、電、氣費(fèi)10萬元，取得手續(xù)0.5萬元。

(3)將自用寫字樓的一部分出租2年，年租金25萬元，本年一次收訖全部租金。

要求：計(jì)算該房地產(chǎn)公司2002年應(yīng)納營業(yè)稅。

【答案】

(1)銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅=6000×5%=300(萬元)

(2)物業(yè)管理屬于服務(wù)業(yè)，應(yīng)納營業(yè)稅=(120+0.5)×5%=6.025(萬元)

(3)寫字樓出租，應(yīng)納營業(yè)稅=25×2×5%=2.5(萬元)

該房地產(chǎn)公司2002年應(yīng)納營業(yè)稅=308.525(萬元)

42.深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1995年7月開業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營期15年。當(dāng)年雖獲利，但企業(yè)選擇從下一年度起計(jì)算免減稅期限。從1998年至2001年均被政府主管機(jī)關(guān)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。2002年經(jīng)考核被撤銷先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號，期間該企業(yè)外國投資者有兩年將從企業(yè)分得的稅后利潤再投資于本企業(yè)，1999年再投資增加注冊資本，2001年再投資用于本企業(yè)擴(kuò)建。

該企業(yè)從1995到2002年的獲利情況如下：

單位：萬元

年 度 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002

獲得情況 50 -30 60 100 140 200 280 300

再投資額 - - - - 50 - 70 -

要求：

(1)計(jì)算該企業(yè)8年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額(假設(shè)地方所得稅均免稅);

(2)計(jì)算外國投資者獲得的再投資退稅額和應(yīng)繳回稅額。

【答案】

(1)1995年經(jīng)營不足6個(gè)月獲利，雖選擇從下一年度起計(jì)算免減稅期限，但當(dāng)年需納稅

1995年企業(yè)所得稅稅額=50×15%=7.5(萬元)

(2)1996、1997兩年為免稅年度。

(3)1998、1999、2000三年減半征稅

三年企業(yè)所得稅稅額=(100+140+200)×15%÷2=33(萬元)

(4)2001年仍被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，繼續(xù)延長三年減半征稅，稅率10%

2001年企業(yè)所得稅稅額=280×10%=28(萬元)

(5)2002年未被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，稅率為15%

2002年企業(yè)所得稅稅額=300×15%=45(萬元)

(6)8年共納企業(yè)所得稅=7.5+33+28+45=113.5(萬元)

(7)1999年再投資退稅額=50÷(1-15%÷2)×15%÷2×40%=1.62(萬元)

(8)2001年再投資退稅額=70÷(1-10%)×10%×100%=7.78(萬元)

2002年被取消先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號，應(yīng)繳回2001年再投資已退稅額的60%。

繳回再投資已退稅額=7.78×60%=4.668(萬元)