47.某糧油公司為增值稅一般納稅人，2002年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1) 銷售豆油25000公斤，開具增值稅專用發(fā)票上注明每公斤銷售額6元;零售豆油500公斤，每公斤零售價(jià)6.5元，消費(fèi)者個(gè)人均未索要發(fā)票。

(2) 作為節(jié)目福利發(fā)給本單位職工1000公斤

(3) 受托加工玉米面，收取加工費(fèi)1800元。

(4) 直接向農(nóng)民收購大豆一批，收購憑證上注明價(jià)款100000元，同時(shí)按規(guī)定繳納了收購環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅12000元，并支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)400元，貨已入庫。

(5)月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品霉?fàn)�變質(zhì)，成本50000元(其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元)。

要求：請(qǐng)計(jì)算糧油公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

【答案】

(1) 豆油屬于食用植物油，適用13%增值稅稅率，提供加工勞務(wù)增值稅適用17%稅率，

銷項(xiàng)稅額 =[25000×6+500×6.5÷(1+13%)+1000×6]×13%+1800×17%= 20653.89+306 = 20959.89(元)

(2) 進(jìn)項(xiàng)稅額 =(100000+12000)×13%+400×7% -[(50000-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)×7% ]= 14588-(6776.44 + 350) = 7461.256(元)

(3) 本月應(yīng)納增值稅 = 20959.89 – 7461.256 = 13498.634(元)。

48.甲建筑公司中標(biāo)一項(xiàng)建筑承包工程，工程總承包額為8000萬元，該建筑公司將工程中的裝飾工程分包給乙裝飾公司，分包價(jià)款為2000萬元，又將工程中的設(shè)備安裝工程分包給丙設(shè)備安裝公司，分包價(jià)款為1500萬元。

要求：分別計(jì)算甲建筑公司承包此項(xiàng)工程應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅額及印花稅稅額。

【答案】

(1) 甲建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅稅款=(8000-2000-1500)×3%=4500×3%=135(萬元)

(2) 應(yīng)扣繳乙裝飾公司營業(yè)稅稅款=2000×3%=60(萬元)

(3) 應(yīng)扣繳乙設(shè)備安裝公司營業(yè)稅稅款=1500×3%==45(萬元)

(4) 甲建筑公司應(yīng)納印花稅=8000×0.3‰+2000×0.3‰+1500×0.3‰=3.45(萬元)

49. 某煤礦為增值稅一般納稅人，2002年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1) 7月簽訂一購銷合同，8月份銷售原煤20噸，每噸不含稅銷售額0.4萬元，銷售洗煤30噸，每噸不含稅價(jià)格0.6萬元，原煤加工洗煤的綜合回收率為70%，均已發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收到。

(2) 8月簽訂易貨合同以自產(chǎn)洗煤10噸(價(jià)格同上)，與建材廠換取基建項(xiàng)目用的建材12萬元;

(3) 6月份簽訂合同，8月份銷售給某煤炭進(jìn)出口公司出口優(yōu)質(zhì)原煤80噸，不含稅銷售額80萬元，貨款已收到。

(4) 購進(jìn)生產(chǎn)用輔料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3.06萬元，購買采掘設(shè)備的修理配件取得專用發(fā)票上注明增值稅0.2萬元。

(5) 與原煤同時(shí)開采的天燃?xì)?5000立方米。

要求：計(jì)算該煤礦8月份應(yīng)納增值稅、資源稅、印花稅(當(dāng)?shù)刭Y源稅原煤為5元/噸，天然氣為6元/千立方米)。

【答案】

(1) 應(yīng)納資源稅=[20+(30+10)÷70%+80]×5=785.71(元)煤礦開采的的天燃?xì)鈺翰徽魇召Y源稅

(2) 應(yīng)納增值稅=20×0.4×13%+30×0.6×13%+10×0.6×13%+80×13%-3.06-0.2=11.3(萬元)

(3) 購銷業(yè)務(wù)所訂合同本月只有一份，即易貨合同。應(yīng)納印花稅 =(10×0.6+12)萬元×0.3‰=54(元)

50. 甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運(yùn)輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2001年10月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1) 甲企業(yè)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額300萬元，稅金51萬元。丙企業(yè)尚未付款，該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)輸費(fèi)用0.5萬元，按合同規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)有丙企業(yè)承擔(dān)，但是由甲企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)，甲將臺(tái)頭為丙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票，轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運(yùn)費(fèi)付給了甲企業(yè);

(2) 甲企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額100萬元，稅金17萬元，貨已入庫。取得乙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)0.7萬元，裝卸費(fèi)0.08萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.02萬元。

(3) 甲企業(yè)從丙企業(yè)購進(jìn)貨物取得專用發(fā)票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85萬元，國慶節(jié)前將價(jià)值4萬元的貨物發(fā)給職工使用，其余價(jià)值1萬元的貨物贈(zèng)送給了乙企業(yè);

(4) 因質(zhì)量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不含稅價(jià)0.08萬元，丙取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，退貨手續(xù)符合規(guī)定;

(5) 甲企業(yè)又以現(xiàn)金折扣方式賣給丙一批貨物，不含稅價(jià)為18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。丙企業(yè)于提貨后8天就全部付清了貨款，該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運(yùn)費(fèi)為0.3萬元，尚未取得運(yùn)輸發(fā)票;

(6) 丙企業(yè)本月銷售給乙企業(yè)商品一批，取得含稅銷售額35.1萬元。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲、乙、丙企業(yè)各自應(yīng)納的增值稅和營業(yè)稅。

【答案】

(1) 甲企業(yè)應(yīng)納增值稅為：

當(dāng)期銷項(xiàng)稅 = 51+1×17%+18×17%-50×0.08×17% = 54.23-0.68 = 53.55 (萬元)

甲企業(yè)將購進(jìn)的貨物贈(zèng)送，屬于視同銷售行為，而將購進(jìn)的貨物用于職工福利與個(gè)人消費(fèi)，屬于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 = 17+0.7×7%+0.85-4×17% = 17.22 (萬元)

當(dāng)期應(yīng)納增值稅 = 53.55-17.22 = 36.33 (萬元)

(2) 丙企業(yè)應(yīng)納增值稅為：

當(dāng)期銷項(xiàng)稅 = 0.85+35.1÷(1+17%)×17% = 5.95 (萬元)

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 = 18×17%-50×0.08×17% = 2.38 (萬元)

商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額(包括運(yùn)輸費(fèi)用)必須在付款后才可抵扣，因此業(yè)務(wù)(1)的購貨業(yè)務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期應(yīng)納增值稅 = 5.95-2.38 = 3.57 (萬元)

(3) 乙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅為：(0.5+0.8+0.3)×3% = 0.048 (萬元)