[簡答題]
    甲公司倉庫保管員負責(zé)登記存貨明細賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的驗收、發(fā)出、存儲進行永續(xù)記錄。收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，倉庫保管員根據(jù)驗收單登記存貨明細賬。平時，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填制領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此對領(lǐng)取輔助材料沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余(根據(jù)每日特定工作購買而未全部消耗，但其實還可再為其他工作所用)，這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。
    要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》的規(guī)定，分析判斷該企業(yè)在存貨管理方面存在哪些問題，并提出相應(yīng)的改進措施。

[答案]
    (1)在存貨管理環(huán)節(jié)，該企業(yè)存在如下問題：①存貨的保管和記賬職責(zé)未分離，可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細賬來掩飾舞弊行為，存貨實際供應(yīng)量可能會被高估。②存貨的單據(jù)填制不規(guī)范。倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據(jù)，一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量發(fā)生問題，可能導(dǎo)致無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任。③存貨的領(lǐng)取未進行審批控制。該企業(yè)領(lǐng)取原材料和輔助材料時未使用領(lǐng)料單和進行審批控制，將可能導(dǎo)致材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。④剩余存貨.未充分利用。企業(yè)輔助材料剩余情況嚴重，未充分利用輔助材料將導(dǎo)致資源浪費。⑤存貨未實行定期盤點制度，將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象。存貨清查盤點制度不完善、計劃不可行，可能導(dǎo)致工作流于形式，無法查清存貨真實狀況。
    (2)通過分析后，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取以下改進措施：
    ①企業(yè)應(yīng)建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設(shè)置存貨臺賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財務(wù)部門設(shè)置存貨明細賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價和金額。
    ②倉庫保管員應(yīng)在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實物收、發(fā)、存臺賬。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存。
    ③企業(yè)應(yīng)對原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員簽字批準，倉庫保管員檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。
    ④企業(yè)應(yīng)對剩余的輔助材料實施虛擬退庫控制，保證剩余輔助材料的合理利用，避免資源浪費。
    ⑤企業(yè)應(yīng)實行存貨的定期盤存制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨清查盤點工作規(guī)程，結(jié)合本企業(yè)實際情況確定盤點周期、盤點流程、盤點方法等相關(guān)內(nèi)容，采用定期盤點和不定期抽查相結(jié)合的方法。清查盤點時，應(yīng)擬訂詳細的盤點計劃，合理安排相關(guān)人員，使用科學(xué)的盤點方法，保持盤點記錄的完整，以保證盤點的真實性、有效性。