三、審計委員會的監(jiān)察角色(重點)

　　【例題1?多選題】下列各項中，屬于審計委員會的職責有(　)。(2009年)

　　A.批準外聘會計師事務所的業(yè)務條款及審計服務的報酬

　　B.監(jiān)察和評估內部審計職能在企業(yè)整體風險管理系統(tǒng)中的有效性

　　C.對重大的財務報告事項和判斷進行復核

　　D.在內部審計完成后，依據(jù)有關工作目標、已實施審計程序、意見及建議編制審計報告

　　【答案】ABC

　　【解析】批準外聘審計師的業(yè)務條款及審計服務的報酬、監(jiān)察和評估內部審計職能在企

　　業(yè)整體風險管理系統(tǒng)中的角色和有效性、結合企業(yè)財務報表的編制情況，對重大的財務報告事項和判斷進行復核均屬于審計委員會的職責。在內部審計完成后，依據(jù)有關工作目標、已實施審計程序、意見及建議編制審計報告屬于內部審計師的職責。所以，選項A、B、C正確。

　　【例題2?單選題】審計委員會是董事會下轄的委員會，其成員必須是( )。

　　A.全部由獨立、非行政董事組成

　　B.至少有一名獨立、非行政董事

　　C.全部由獨立董事組成

　　D.至少有一名獨立董事

　　【答案】A

　　【解析】審計委員會是董事會下轄的委員會，全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關的財務經(jīng)驗。

　　【例題3?單選題】在企業(yè)中，內部審計職能可以由以下人員擔任( )。

　　A.專門的內部審計部門 B.指定擔任兼職審計師的高級職員

　　C.指定擔任兼職審計師的普通雇員 D.以上均可

　　【答案】D

　　【解析】內部審計職能部門的組成，取決于企業(yè)的規(guī)模、復雜性、經(jīng)營活動范圍和風險

　　概況，以及董事會為審計部門分配的責任。就大型企業(yè)來說，首席審計師常常是在審計員工的幫助下履行其責任的管理者。內部審計職能還可由企業(yè)內部或外部服務提供商執(zhí)行。在許多小企業(yè)中，被指定擔任兼職審計師的高級職員或普通雇員可能承擔著運營方面的責任。為了保持獨立性，負責復核特定職能部門的雇員應獨立于該職能部門之外，并應直接將相關發(fā)現(xiàn)向董事會或其下屬的審計委員會報告。

　　【例題4?多選題】下列關于審計委員會的說法正確的有( )。

　　A.審計委員會是董事會下轄的委員會

　　B.審計委員會的任務會因企業(yè)的規(guī)模、復雜性及風險狀況而有所不同

　　C.審計委員會應每年至少與外聘及內部審計師會面一次

　　D.審計委員會應每年對其權限及其有效性進行復核

　　【答案】ABCD

　　【解析】審計委員會是董事會下轄的委員會，董事會應決定委派給審計委員會的責任，

　　審計委員會的任務會因企業(yè)的規(guī)模、復雜性及風險狀況而有所不同。審計委員會應滿足其職責的要求，建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行。審計委員會應每年至少與外聘及內部審計師會面一次，討論與審計相關的事宜，但無需管理層出席。審計委員會成員之間的不同意見如無法內部調解，應提請董事會解決。此外，審計委員會應每年對其權限及其有效性進行復核，并就必要的人員變更向董事會報告。

　　【例題5?多選題】審計委員會及內部審計師需要確保內部審計部門正在有效運作，并且需在以下方面對內部審計進行復核( )。

　　A.組織中的地位 B.職能范圍

　　C.技術才能 D.專業(yè)應盡義務

　　【答案】ABCD

　　【解析】審計委員會有助于保持內部審計部門對壓力或干涉的獨立性。審計委員會及內部審計師需要確保內部審計部門正在有效運作。它將在四個主要方面對內部審計進行復核，即組織中的地位、職能范圍、技術才能和專業(yè)應盡義務。

　　【例題6?多選題】就審計委員會與外聘審計師的關系而言，以下哪些屬于審計委員會的職責范圍( )。

　　A.就任命、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議

　　B.規(guī)定并復核審計師的審計工作范疇

　　C.確保外聘審計師的獨立性和客觀性

　　D.執(zhí)行完工后的復核

　　【答案】ABCD

　　【解析】審計委員會應承擔就任命、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議的主要責任;審計委員會應規(guī)定并復核審計師的審計工作范疇，并確信該審計范疇是充分的;審計委員會應確保于每次年審開始之時已為審計制訂了適當?shù)挠媱?審計委員會應訂立年度程序，以確保外聘審計師的獨立性和客觀性;審計委員會執(zhí)行完工后的復核。