四、內(nèi)部審計(jì)(了解)

　　【例題1?簡(jiǎn)答題】甲公司為上市公司，設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。根據(jù)甲公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命，并負(fù)責(zé)向管理層直接定期報(bào)告。另外，隨著甲公司管理層對(duì)內(nèi)部控制重視程度的加深以及公司業(yè)務(wù)增長(zhǎng)的需要，甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)計(jì)劃招聘更多的內(nèi)部審計(jì)人員。

　　要求：

　　(1)判斷甲公司上述有關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　(2)假設(shè)你是甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人，你在招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。(2009年)

　　【答案】

　　(1)甲公司設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的做法不恰當(dāng)。審計(jì)活動(dòng)應(yīng)保持獨(dú)立性，這樣他們才能夠自由且客觀地執(zhí)行他們的工作，他們必須提供公正而無(wú)偏見(jiàn)的判斷。公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的主管應(yīng)由公司審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)的管理者應(yīng)直接且定期向董事會(huì)報(bào)告，而甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命，并負(fù)責(zé)向管理層直接定期報(bào)告，因此，該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置不恰當(dāng)。

　　(2)為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，在招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)從以下幾方面來(lái)考核其所具備的基本素質(zhì)：

　�、賾�(yīng)具備必要的知識(shí)、技巧以及訓(xùn)練，以熟練、專(zhuān)業(yè)地實(shí)施審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)師的角色不斷改變，這需要他們培養(yǎng)分析、技術(shù)、決策及溝通技巧。審計(jì)人員至少應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)?shù)慕逃�背景或�?jīng)驗(yàn)，以及與所承擔(dān)的責(zé)任相匹配的組織技巧和技術(shù)。

　�、趹�(yīng)該善于口頭溝通及書(shū)面通信，能夠理解會(huì)計(jì)及審計(jì)準(zhǔn)則、原則及技術(shù)，認(rèn)識(shí)及評(píng)估與完善的商業(yè)實(shí)務(wù)的偏離之重要性和重大程度。并能確認(rèn)現(xiàn)有或潛在的問(wèn)題，并在適當(dāng)?shù)那闆r下，對(duì)程序進(jìn)行補(bǔ)充。

　　【例題2?單選題】為了有效完成內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)師首先需要具備的特質(zhì)是( )。

　　A.具備相關(guān)財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn) B.保持獨(dú)立性

　　C.具備必要的知識(shí) D.以上都是

　　【答案】B

　　【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)師必須對(duì)他們所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立性，這樣他們才能夠自由且客觀地完成他們的工作。他們必須提供公正而無(wú)偏見(jiàn)的判斷。

　　【例題3?單選題】?jī)?nèi)部審計(jì)完成后，最后一項(xiàng)工作即編制審計(jì)報(bào)告，下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法不正確的是( )。

　　A.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告須依循統(tǒng)一規(guī)定的格式

　　B.報(bào)告長(zhǎng)度與業(yè)務(wù)性質(zhì)有很大關(guān)系

　　C.審計(jì)工作底稿應(yīng)充分記錄和支持審計(jì)報(bào)告

　　D.應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)以滿(mǎn)足不同需要

　　【答案】A

　　【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)完成后，最后一項(xiàng)工作即編制審計(jì)報(bào)告。雖然審計(jì)報(bào)告沒(méi)有規(guī)定格式，但是，應(yīng)包含若干不同的部分。報(bào)告長(zhǎng)度與業(yè)務(wù)性質(zhì)有很大關(guān)系。審計(jì)工作底稿應(yīng)充分記錄和支持審計(jì)報(bào)告。應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)，以滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能及被審計(jì)領(lǐng)域的需要。

　　【例題4?多選題】以下屬于內(nèi)部審計(jì)師的職能范圍的有( )。

　　A.對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的有效性進(jìn)行復(fù)核

　　B.達(dá)成內(nèi)部審計(jì)的目的

　　C.為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務(wù)提供建設(shè)性的商業(yè)建議

　　D.為企業(yè)的融資計(jì)劃提供客觀無(wú)偏的建議

　　【答案】ABC

　　【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)師的職能范圍有：(1)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的有效性進(jìn)行復(fù)核，確保他們的報(bào)告被聽(tīng)取，并采取了相應(yīng)行動(dòng);(2)達(dá)成內(nèi)部審計(jì)的目的，包括評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)、運(yùn)營(yíng)及行政控制的可靠性、充分性及有效性等;(3)為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務(wù)提供建設(shè)性的商業(yè)建議;(4)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，并被復(fù)核和記錄。

　　【例題5?多選題】越來(lái)越多的企業(yè)請(qǐng)獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他外部專(zhuān)業(yè)人士來(lái)實(shí)施一般應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師執(zhí)行的工作，即內(nèi)部審計(jì)的外包，以下說(shuō)法正確的有( )。

　　A.就任何外包安排來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)指定一名保持獨(dú)立性的雇員負(fù)責(zé)管理與外包企業(yè)的關(guān)系

　　B.某些企業(yè)僅有的內(nèi)部審計(jì)人員可能是一名審計(jì)經(jīng)理

　　C.服務(wù)提供商負(fù)責(zé)向內(nèi)部審計(jì)師就審計(jì)程序提出建議并實(shí)施審計(jì)程序

　　D.服務(wù)提供商沒(méi)有向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告結(jié)果的義務(wù)

　　【答案】ABC

　　【解析】就任何外包安排來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)指定一名保持獨(dú)立性的雇員(一般是內(nèi)部審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理或總監(jiān))，負(fù)責(zé)管理與外包企業(yè)的關(guān)系。企業(yè)一般簽訂內(nèi)部審計(jì)外包協(xié)議，通過(guò)聘用服務(wù)提供商，協(xié)助缺乏工作所需的專(zhuān)門(mén)技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)人員，來(lái)提高運(yùn)營(yíng)或財(cái)務(wù)效率。另外，某些外部服務(wù)提供商執(zhí)行完全的內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)僅有的內(nèi)部審計(jì)人員可能是一名審計(jì)經(jīng)理。服務(wù)提供商通常協(xié)助董事會(huì)和審計(jì)經(jīng)理，確定在業(yè)務(wù)期間內(nèi)待復(fù)核的重要風(fēng)險(xiǎn)，向內(nèi)部審計(jì)師就審計(jì)程序提出建議并實(shí)施審計(jì)程序，以及與內(nèi)部審計(jì)師一起向董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告重大結(jié)果。