甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”),有關(guān)購(gòu)入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下:
- (1)2×07年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄:
借:持有至到期投資—成本 1000
—利息調(diào)整 100
貸:銀行存款 1100
(2)計(jì)算2×07年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷額:
2×07年12月31日甲公司持有該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1100×6.4%=70.4(萬(wàn)元);’
2×07年12月31日甲公司持有該債券應(yīng)計(jì)利息=1000×10%=100(萬(wàn)元);
2×07年12月31日甲公司持有該債券利息調(diào)整攤銷額=100-70.4=29.6(萬(wàn)元)。
會(huì)計(jì)處理:
借:持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息 100
貸:持有至到期投資—利息調(diào)整 29.6
投資收益 70.4
(3)2×08年1月1日甲公司出售該債券的損益=955-(1000 4-100+70.4)×80%=18.68(萬(wàn)元)。
會(huì)計(jì)處理:
借:銀行存款 955
貸:持有至到期投資——成本 800
——應(yīng)計(jì)利息 80
——利息調(diào)整 56.32
投資收益 18.68
(4)2×08年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本=1100+70.4-936.32=234.08(萬(wàn)元)。
將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理:
借:可供出售金融資產(chǎn)——成本 200
——利息調(diào)整 40
貸:持有至到期投資——成本 200
——應(yīng)計(jì)利息 20
——利息調(diào)整 14.08
其他綜合收益 5.92
時(shí)間:2016-09-08 責(zé)任編輯:chenzhifeng1
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