(2)內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的抵銷

【例8】假設(shè)母公司2007年12月31日個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款50000元全部為內(nèi)部應(yīng)收賬款，其應(yīng)收賬款按余額的5‰計提壞賬準備，本年壞賬準備余額為250元。子公司2007年年末個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)付賬款50000元全部為對母公司應(yīng)付賬款。則2007年12月31日編制合并抵銷分錄如下：

(1)借：應(yīng)付賬款 50000

貸：應(yīng)收賬款 50000

(2)借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 250

貸：資產(chǎn)減值損失 250

假設(shè)2008年12月31日母公司個別資產(chǎn)負債表中對子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款為66000元(增加16000元)，壞賬準備的數(shù)額為330元(補提了80元)。則在2008年12月31日編制抵銷分錄如下：

(1)將2008年末內(nèi)部應(yīng)收賬款和內(nèi)部應(yīng)付賬款抵銷

借：應(yīng)付賬款 66000

貸：應(yīng)收賬款 66000

(2)將上年內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備予以抵銷，調(diào)整2008年初未分配利潤的數(shù)額 架橋

借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 250

貸：未分配利潤——年初 250(上年資產(chǎn)減值損失)

(3)將本年虛提的壞賬準備抵銷

借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 80

貸：資產(chǎn)減值損失 80

假設(shè)2009年12月31日母公司個別資產(chǎn)負債表中對子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款為70000元(增加4000元)，壞賬準備的數(shù)額為350元(補提了20元)。則在2009年12月31日編制抵銷分錄如下：

(1)將2009年末內(nèi)部應(yīng)收賬款和內(nèi)部應(yīng)付賬款抵銷

借：應(yīng)付賬款 70000

貸：應(yīng)收賬款 70000

(2)將上年內(nèi)部應(yīng)收賬款相應(yīng)計提的壞賬準備予以抵銷，調(diào)整2009年初未分配利潤的數(shù)額

借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 330

貸：未分配利潤——年初 330(250+80)

(3)將本年虛提的壞賬準備抵銷

借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 20

貸：資產(chǎn)減值損失 20

3.內(nèi)部交易事項的抵銷

(1)存貨內(nèi)部交易的抵銷

①存貨內(nèi)部交易當年的抵銷