A公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了600...
會計模擬試題及答案（194）
| 【單選題】A公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了600萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后3年內(nèi)分期計入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×9年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)期稅前扣除了200萬元，那么該項費用支出在20×9年末的計稅基礎(chǔ)為（ �。┤f元。 |
| A.0 |
| B.400 |
| C.100 |
| D.500 |
| 【單選題】AS公司2010年1月取得一項無形資產(chǎn)，成本為160萬元，因其使用壽命無法合理估計，會計上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年的期限攤銷。（年末不存在減值跡象）則2010年12月31日產(chǎn)生的暫時性差異為（�。� |
| A.無暫時性差異 |
| B.可抵扣暫時性差異16萬元 |
| C.應(yīng)納稅暫時性差異16 萬元 |
| D.可抵扣暫時性差異144萬元 |
| 【多選題】經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司20×7年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1 000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司20×7年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%，截止20×8年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率為7%；從達到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權(quán)期為2年。 乙公司20×7年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計乙公司截止20×8年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%，未來1年將有2名管理人員離職。 每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值如下：20×7年1月1日為9元；20×7年12月31日為10元；20×8年12月31日為12元。根據(jù)該股份激勵計劃，下列針對甲乙公司20×7年報表項目的影響額計算正確的有（ �。�。 |
| A.甲公司應(yīng)增加長期股權(quán)投資225 000元，同時增加應(yīng)付職工薪酬225 000元 |
| B.甲公司應(yīng)增加長期股權(quán)投資250 000元，同時增加資本公積250 000元 |
| C.甲公司應(yīng)增加長期股權(quán)投資240 000元，同時增加應(yīng)付職工薪酬240 000元 |
| D.乙公司應(yīng)增加管理費用250 000元，同時增加應(yīng)付職工薪酬250 000元 |
| E.乙公司應(yīng)增加管理費用240 000元，同時增加資本公積240 000元 |
| 【多選題】經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司20×7年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1 000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司20×7年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%，截止20×8年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率為7%；從達到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權(quán)期為2年。 乙公司20×7年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計乙公司截止20×8年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%，未來1年將有2名管理人員離職。 每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值如下：20×7年1月1日為9元；20×7年12月31日為10元；20×8年12月31日為12元。根據(jù)該股份激勵計劃，下列說法錯誤的有（ �。�。 |
| A.甲公司應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理 |
| B.甲公司應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理 |
| C.乙公司應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理 |
| D.乙公司應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理 |
| E.乙公司不需要進行會計處理 |
| 【多選題】股份支付協(xié)議生效后，對其條款和條件的修改，下列說法正確的有( )。 |
| A.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)益工具減少后的公允價值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額 |
| B.對股份支付協(xié)議條款和條件的修改，應(yīng)當(dāng)由董事會做出決議并經(jīng)股東大會審議批準(zhǔn)，或者由股東大會授權(quán)董事會決定 |
| C.在會計上，無論已授予的權(quán)益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權(quán)益工具的授予或結(jié)算該權(quán)益工具，企業(yè)都應(yīng)至少確認(rèn)按照所授予的權(quán)益工具在授予日的公允價值來計量獲取的相應(yīng)服務(wù)，除非因不能滿足權(quán)益工具的可行權(quán)條件（除市場條件外）而無法可行權(quán) |
| D.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加 |
| E.如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權(quán)條件，企業(yè)在處理可行權(quán)條件時，應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件 |
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| 答案：B |
| 解析：該項費用支出因按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。因稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動后分3年分期計入應(yīng)納稅所得額，則與該筆費用相關(guān)，在20×9年末，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計稅基礎(chǔ)為400萬元。 【該題針對“資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)”知識點進行考核】 |
| 答案：C |
| 解析：2010年末該無形資產(chǎn)的賬面價值＝160（萬元），其計稅基礎(chǔ)＝160－160÷10＝144（萬元），資產(chǎn)賬面價值160萬元＞資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)144萬元，應(yīng)納稅暫時性差異＝160－144＝16（萬元）。 【該題針對“暫時性差異”知識點進行考核】 |
| 答案：CE |
| 解析：甲公司應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理，所以調(diào)整的是長期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬，金額為240 000元[（50－2）×1 000×10×1/2]，故選項C正確；乙公司應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，所以調(diào)整的管理費用和資本公積金額為240 000元，故選項E正確。 |
| 答案：ADE |
| 解析：只有甲公司以自身權(quán)益工具進行結(jié)算，才屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，而本題中甲公司是以現(xiàn)金股票增值權(quán)進行結(jié)算，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，選項B表述正確，選項A表述錯誤；本題中接受服務(wù)企業(yè)乙公司沒有結(jié)算義務(wù)，所以應(yīng)將其作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付，選項C表述正確，選項DE表述錯誤。 |
| 答案：BCDE |
| 解析：如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少，所以選項A 不正確。 【該題針對“可行權(quán)條件的種類及修改”知識點進行考核】 |
時間：2016-06-19 責(zé)任編輯：lijin
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