甲公司2×10年3月2日，以銀行存款2 000萬元...
會(huì)計(jì)模擬試題及答案（191）
| 【單選題】甲公司2×10年3月2日，以銀行存款2 000萬元從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司5％的普通股股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，2×10年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2 400萬元；2×11年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2 100萬元；甲公司適用的所得稅稅率為25％。關(guān)于上述可供出售金融資產(chǎn)所得稅影響的表述中，不正確的是（�。�。 |
| A.可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額 |
| B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)不做納稅調(diào)整 |
| C.可供出售金融資產(chǎn)在處置時(shí)取得價(jià)款與初始成本的差額應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額 |
| D.根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所得稅費(fèi)用 |
| 【單選題】A公司自20×0年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，20×1年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并申請(qǐng)取得專利權(quán)。在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用400萬元，開發(fā)支出900萬元（符合資本化條件），按照稅法規(guī)定，A公司該研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的支出中形成無形資產(chǎn)的部分，應(yīng)按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。會(huì)計(jì)和稅法使用年限為5年，均采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷，凈殘值為0。A 公司適用的所得稅稅率為25％。假設(shè)20×2年A公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額是2 000萬元，不考慮其他因素，企業(yè)的應(yīng)交所得稅是（ ）萬元。 |
| A.500 |
| B.468 |
| C.468.13 |
| D.568.13 |
| 【單選題】A公司自20×0年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，20×1年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并申請(qǐng)取得專利權(quán)。在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用400萬元，開發(fā)支出900萬元（符合資本化條件），按照稅法規(guī)定，A公司該研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的支出中形成無形資產(chǎn)的部分，應(yīng)按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。會(huì)計(jì)和稅法使用年限為5年，均采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷，凈殘值為0。A 公司適用的所得稅稅率為25％。20×1年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的計(jì)稅基礎(chǔ)和遞延所得稅分別為（ ）萬元。 |
| A.1 012.5，84.38 |
| B.900，84.38 |
| C.1 012.5，0 |
| D.0，168.75 |
| 【單選題】假設(shè)20×2年初母公司將100萬元的存貨出售給子公司，出售價(jià)格為150萬元，至期末子公司尚未對(duì)外售出。母、子公司的所得稅稅率均為25％。則期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（�。┤f元。 |
| A.25 |
| B.37.5 |
| C.12.5 |
| D.33 |
| 【單選題】甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司20×1年度利潤(rùn)總額為4 000萬元，適用的所得稅稅率為25%，從20×2年1月1日起，符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%，20×1年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計(jì)提國(guó)債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1 500萬元；（3）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元，假定20×1年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司20×1年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（ ）萬元。 |
| A.500 |
| B.740 |
| C.725 |
| D.900 |
點(diǎn)擊查看答案
| 答案：D |
| 解析：選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）。 |
| 答案：C |
| 解析：20×2年會(huì)計(jì)上攤銷的金額=900×5/15×3/12+900×4/15×9/12=255（萬元），稅法上允許稅前扣除的金額=255×150%=382.5（萬元），所以應(yīng)交所得稅=[2 000-（382.5-255）] ×25%=468.13（萬元），或者直接計(jì)算，應(yīng)交所得稅=（2 000-255×50%）×25%=468.13（萬元）。 |
| 答案：C |
| 解析：無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為900萬元，會(huì)計(jì)按5年采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷，20×1年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝900－900×5/15×9/12＝675（萬元）。計(jì)稅基礎(chǔ)＝900×150％－900×150％×5/15×9/12＝1 012.5（萬元），因?yàn)闊o形資產(chǎn)初始確認(rèn)的時(shí)候不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，所以初始計(jì)量以及后續(xù)計(jì)量中因初始確認(rèn)而造成的差異是不確認(rèn)遞延所得稅的。 |
| 答案：C |
| 解析：該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬元，子公司核算的賬面價(jià)值為150萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。站在母子公司構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)的角度上賬面價(jià)值為100萬元。所以在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（150-100）×25%=12.5（萬元）。 【該題針對(duì)“合并報(bào)表中因抵消內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 |
| 答案：C |
| 解析：應(yīng)交所得稅＝（4 000－500－1 500）×25%＝500（萬元）遞延所得稅負(fù)債＝（1 500+100）×15%＝240（萬元）可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅計(jì)入資本公積，不影響所得稅費(fèi)用。借：所得稅費(fèi)用 725 資本公積―其他資本公積 15 貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交所得稅 500 遞延所得稅負(fù)債 240 【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 |
時(shí)間：2016-06-19 責(zé)任編輯：lijin
課程推薦
- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師普通班
- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師特色班
- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師精品班
- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)驗(yàn)班
- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師機(jī)考模擬系統(tǒng)綜合版
您現(xiàn)在的位置：
