下列說法不正確的是（ ）。
會計模擬試題及答案（192）
| 【單選題】下列說法不正確的是（�。� |
| A.計入當(dāng)期損益的所得稅費用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認的交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益 |
| B.遞延所得稅是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在期末應(yīng)有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響 |
| C.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外 |
| D.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，只需在合并資產(chǎn)負債表中確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用即可 |
| 【單選題】按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認遞延所得稅的是（ �。�。 |
| A.因非同一控制下企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽 |
| B.期末因公允價值變動調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)賬面價值 |
| C.企業(yè)自行研發(fā)新產(chǎn)品所形成的無形資產(chǎn)（非企業(yè)合并產(chǎn)生），其賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間的差額 |
| D.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其初始確認時賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間的差額 |
| 【單選題】A股份公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計的處理。20×1年實現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為25％，A公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，A公司年初“預(yù)計負債――應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費”余額為30萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費15萬元，當(dāng)年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費。則A公司20×1年應(yīng)交所得稅額為（ ）萬元。 |
| A.160 |
| B.123.5 |
| C.167 |
| D.235.8 |
| 【單選題】甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為72萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18％。假設(shè)2008年初適用所得稅稅率改為33％。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6 000萬元，計稅基礎(chǔ)為6 600萬元。則甲公司2008年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為（ �。┤f元。 |
| A.108 |
| B.126 |
| C.198 |
| D.231 |
| 【單選題】甲公司2009年1月1日開業(yè)，2009年和2010年免征企業(yè)所得稅，從2009年起，適用的所得稅稅率為25%（預(yù)期稅率），甲公司2009年開始計提折舊的一臺設(shè)備，2009年12月31日其賬面價值為6 000元，計稅基礎(chǔ)為8 000元，2010年12月31日，賬面價值為3 600元，計稅基礎(chǔ)為6 000元，假定資產(chǎn)負債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異，2010年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）元。 |
| A.0 |
| B.100（借方） |
| C.600（借方） |
| D.100（貸方） |
點擊查看答案
| 答案：D |
| 解析：【該題針對“所得稅的處理（綜合）”知識點進行考核】 |
| 答案：B |
| 解析：選項A，按照準(zhǔn)則規(guī)定，因確認企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽的賬面價值以后可能很快就要計提減值準(zhǔn)備，同時商譽賬面價值的增加還會進一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽的價值變化，不斷發(fā)生循環(huán)。因此，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值和計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。選項CD，均屬于企業(yè)發(fā)生的不屬于企業(yè)合并，且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額的事項，其所產(chǎn)生暫時性差異按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，也不予以確認。 【該題針對“遞延所得稅的確認與計量（綜合）”知識點進行考核】 |
| 答案：B |
| 解析：（1）20×1年應(yīng)納稅所得額=500+5+10-30+15-6=494（萬元）；(2)20×1年應(yīng)交所得稅=494×25％=123.5（萬元）。 【該題針對“應(yīng)交所得稅的計算”知識點進行考核】 |
| 答案：B |
| 解析：方法一：（余額思路）2008年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝（6 600－6 000）×33％＝198（萬元）2008年遞延所得稅資產(chǎn)的借方發(fā)生額＝2008年末遞延所得稅資產(chǎn)余額－2008年初遞延所得稅資產(chǎn)余額＝198－72＝126（萬元）方法二：（發(fā)生額思路）由于稅率變動而調(diào)增的期初遞延所得稅資產(chǎn)金額＝72/18％×（33％－18％）＝60（萬元）2008年可抵扣暫時性差異的發(fā)生額＝（6 600－6 000）－72/18％＝200（萬元）所以，2008年遞延所得稅資產(chǎn)的借方發(fā)生額＝60＋200×33％＝126（萬元） 【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量”知識點進行考核】 |
| 答案：B |
| 解析：遞延所得稅的確認應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來計算。2009年和2010年為免稅期間不用交所得稅但是要確認遞延所得稅。2009年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝2 000×25%＝500（萬元）2010年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝2 400×25%＝600（萬元）2010年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝600－500＝100（萬元） 【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量”知識點進行考核】 |
時間：2016-06-19 責(zé)任編輯：lijin
課程推薦
- 注冊會計師普通班
- 注冊會計師特色班
- 注冊會計師精品班
- 注冊會計師實驗班
您現(xiàn)在的位置：
