第二節(jié)　我國稅收的立法原則

我國稅收的立法原則：

1.從實際出發(fā)的原則

2.公平原則

3.民主決策的原則

4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則

5.法律的穩(wěn)定性與廢、改、立相結(jié)合的原則

【經(jīng)典例題】稅收立法原則是指在稅收立法活動中必須遵循的準(zhǔn)則。其主要內(nèi)容包括(　　)。

A.從理論出發(fā)的原則　　　　　　　B.公平原則

C.體現(xiàn)國家單方面意志的原則　　　D.集中決策的原則

E..法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則

【答案】BE

第三節(jié)　我國稅收立法、稅法調(diào)整與實施

一、稅收立法機(jī)關(guān)

我國制定稅收法規(guī)的機(jī)關(guān)不同，其法律級次也不同：

1.全國人大及常委會制定的稅收法律。

2.全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例。

3.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

4.地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)。

5.國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。

6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章。

【解釋】具體歸納解釋如下表：

法律法規(guī)分類立法機(jī)關(guān)形式舉例說明

稅收法律全國人大及常委會制定的稅收法律3部法律《企業(yè)所得稅法》、

《個人所得稅法》、

《稅收征收管理法》除《憲法》外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高法律效力。

全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例5個暫行條例《增值稅暫行條例》

《消費稅暫行條例》

《營業(yè)稅暫行條例》等屬于準(zhǔn)法律。具有國家法律的性質(zhì)和地位，其法律效力高于行政法規(guī)，為待條件成熟上升為法律做好準(zhǔn)備。

稅收法規(guī)國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、實施細(xì)則《稅收征收管理法實施細(xì)則》、

《房產(chǎn)稅暫行條例》等在中國法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國普遍適用。

地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī) 目前僅限海南省、民族自治地區(qū)。

稅收規(guī)章國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅收代理試行辦法》等國務(wù)院稅務(wù)主管部門指財政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。該級次規(guī)章不得與憲法、法律法規(guī)相抵觸。

地方政府制定的稅收地方規(guī)章 《房產(chǎn)稅暫行條例實施細(xì)則》等在法律法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。

法律法規(guī)分類立法機(jī)關(guān)形式舉例說明

稅收法律全國人大及常委會制定的稅收法律3部法律《企業(yè)所得稅法》、

《個人所得稅法》、

《稅收征收管理法》除《憲法》外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高法律效力。

全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例5個暫行條例《增值稅暫行條例》

《消費稅暫行條例》

《營業(yè)稅暫行條例》等屬于準(zhǔn)法律。具有國家法律的性質(zhì)和地位，其法律效力高于行政法規(guī)，為待條件成熟上升為法律做好準(zhǔn)備。

稅收法規(guī)國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、實施細(xì)則《稅收征收管理法實施細(xì)則》、

《房產(chǎn)稅暫行條例》等在中國法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國普遍適用。

地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī) 目前僅限海南省、民族自治地區(qū)。

稅收規(guī)章國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅收代理試行辦法》等國務(wù)院稅務(wù)主管部門指財政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。該級次規(guī)章不得與憲法、法律法規(guī)相抵觸。

地方政府制定的稅收地方規(guī)章 《房產(chǎn)稅暫行條例實施細(xì)則》等在法律法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。