根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的納稅地點(diǎn)，...

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稅法模擬試題及答案（77）

【多選題】根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的納稅地點(diǎn)，表述正確的有（）。

A.資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

B.跨省開采的，在開采所在地納稅

C.扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

D.省內(nèi)開采的，在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有()。

A.開采原煤的國(guó)有企業(yè)

B.進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)

C.開采石灰石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

D.開采錫礦石的個(gè)人

【單選題】某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。

A.10

B.12

C.16

D.20

【單選題】某油田2011年12月生產(chǎn)原油20萬(wàn)噸，加熱、修井用0.5萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售19.5萬(wàn)噸，取得不含稅收入1800萬(wàn)元；開采天然氣1000萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷售900萬(wàn)立方米，取得含稅銷售額187.2萬(wàn)元。按照當(dāng)?shù)匾?guī)定，原油資源稅稅率為6%，天然氣資源稅稅率為5%，則該油田本月應(yīng)納資源稅為()萬(wàn)元

A.116.28

B.116

C.213.5

D.215

【單選題】2011年12月，某煤炭開采企業(yè)將開采的部分原煤用于連續(xù)生產(chǎn)煤炭制品，生產(chǎn)出的煤炭制品是50萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售28萬(wàn)噸，已知加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，該煤礦適用的單位稅額為5元/噸，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為()萬(wàn)元

A.357.14

B.200

C.250

D.140

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答案：ABC

解析：納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅

答案：ACD

解析：進(jìn)口礦產(chǎn)品是不征資源稅的

答案：A

解析：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10（萬(wàn)元）

答案：A

解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)；加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應(yīng)納資源稅=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(萬(wàn)元)

答案：B

解析：對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅為：28÷70%×5=200（萬(wàn)元）

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