第七節(jié)　稅收優(yōu)惠

　　一、起征點(diǎn)

　　對于經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)人，營業(yè)稅規(guī)定了起征點(diǎn)。營業(yè)額達(dá)到或超過起征點(diǎn)即照章全額計(jì)算納稅，營業(yè)額低于起征點(diǎn)則免予征收營業(yè)稅。

　　(一)按期納稅的(除另有規(guī)定外)為月營業(yè)額1000-5000元;

　　(二)按次納稅的(除另有規(guī)定外)為每次(日)營業(yè)額100元。

　　二、稅收優(yōu)惠規(guī)定

　　(一)根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅：5項(xiàng)

　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。

　　2.殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)。

　　3.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。

　　4.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

　　5.紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

　　(二)根據(jù)國家的其他規(guī)定，下列項(xiàng)目減征或免征營業(yè)稅：43項(xiàng)

　　(1)保險(xiǎn)公司開展的1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅;返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是指保期1年以上(包括1年期)，到期返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)。

　　(2)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　(3)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。

　　(4)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。

　　(5)社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，免征營業(yè)稅。

　　了解(5)，(6)，(7)

　　(8)社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營業(yè)稅。

　　(9)高校后勤實(shí)體，經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入，免征營業(yè)稅;但利用其設(shè)施向社會(huì)人員提供而獲得的租金和其他各種服務(wù)性收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營業(yè)稅。

　　(10)對住房公積金管理中心用作公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　(11)對按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉價(jià)租住房暫免征收營業(yè)稅;對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，暫按3%稅率收營業(yè)稅。

　　(13)中國人民保險(xiǎn)公司和中國進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。

　　了解

　　(14)保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征營業(yè)稅。

　　(15)人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。

　　(16)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。

　　(18)對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。

　　(24)轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營業(yè)稅。

　　(25)對社�；�金理事、社保基金投資管理人運(yùn)用社�；�金買賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營業(yè)稅。

　　(29)保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。

　　(30)對中國出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅。

　　(31)自2004年8月1日起，對軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅;此前已征稅款不予退還，未征稅款不再補(bǔ)征。

　　(32)住房專項(xiàng)維修基金征免營業(yè)稅的規(guī)定。

　　(36)單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅勞務(wù)，對其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營業(yè)稅。

　　(37)根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)收入不征收營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅字[1997]063號)第一條的規(guī)定，對在京外國商會(huì)按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營業(yè)稅。對其會(huì)費(fèi)以外各種名目的收入，凡屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范圍的，一律照章征收營業(yè)稅。

　　(38)自2010年1月1日起，個(gè)人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

　　(39)個(gè)人向他人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)等三種情況可以免征營業(yè)稅。

　　(40)公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅;出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅;銷售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營業(yè)稅。

　　(41)對中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征營業(yè)稅。

　　(42)自2008年12月15日起，對臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征營業(yè)稅。

　　(43)納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

　　【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，可以免征營業(yè)稅的有(　)

　　A.金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入

　　B.電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得手續(xù)費(fèi)收入

　　C.QFⅡ委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得差價(jià)收入

　　D.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的轉(zhuǎn)讓收入

　　[答疑編號346040501]

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』金融企業(yè)的手續(xù)費(fèi)收入和電腦福利彩票的手續(xù)費(fèi)，均無免征規(guī)定。

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是(　)。

　　A.保險(xiǎn)公司取得的追償款

　　B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入

　　C.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入

　　D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入

　　[答疑編號346040502]

　　『正確答案』D