第八節(jié)　征收管理

　　一、納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　一般規(guī)定：納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　(一)預(yù)收性質(zhì)價款的納稅義務(wù)發(fā)生時間：

　　收到預(yù)收款(包括預(yù)收定金)的當(dāng)天:

　　1. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　2. 銷售不動產(chǎn)

　　3. 建筑業(yè)勞務(wù)

　　4. 租賃業(yè)勞務(wù)

　　(十四)單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽時，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價款(包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費用、預(yù)收定金等)，其營業(yè)稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時間，以按照財務(wù)會計制度的規(guī)定，該項預(yù)收性質(zhì)的價款被確認(rèn)為收入的時間為準(zhǔn)。

　　(二)單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。

　　(三)單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　(七)金融保險企業(yè)

　　二、納稅期限

　　營業(yè)稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日、1個月或1個季度

　　納稅人以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　【特殊規(guī)定有：銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個季度。

　　三、納稅地點

　　營業(yè)稅納稅地點原則上采取屬地征收方法，即在應(yīng)稅項目發(fā)生地納稅。注意以下特殊問題：

　　1.運輸業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)、跨省承包工程等，納稅地點為納稅人機(jī)構(gòu)所在地。

　　2.單位和個人出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為土地、不動產(chǎn)所在地;出租物品、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個人居住地。

　　【例題?多選題】下列各項中，符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有(　)。

　　A.保險業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月

　　B.典當(dāng)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個季度

　　C.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅期限為一個月

　　D.營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅

　　[答疑編號346040503]

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』典當(dāng)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月。

　　【例題2?單選題】下列各項中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是(　)。

　　A.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　C.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　D.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　[答疑編號346040504]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』營業(yè)稅納稅地點一般規(guī)定為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。出租物品、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個人居住地，A選項不正確;航空公司所屬分公司，營業(yè)稅納稅地點為分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，B選項不正確;納稅人承包跨省工程，營業(yè)稅納稅地點為機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，D選項不正確。

　　◆本章內(nèi)容小結(jié)：

　　(1)營業(yè)稅的稅目劃分和稅率

　　(2)營業(yè)稅的計稅依據(jù)

　　(3)與增值稅的范圍劃分

　　(4)稅收優(yōu)惠

　　熟悉的內(nèi)容：營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人、營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、營業(yè)稅的納稅地點。