審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

（一）確定抽樣方法

1.簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣

（1）使用這種方法，相同數(shù)量的抽樣單元組成的每種組合被選取的概率都相等。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用計(jì)算機(jī)或隨機(jī)數(shù)表獲得所需的隨機(jī)數(shù)，選取匹配的隨機(jī)樣本。

2.系統(tǒng)選樣

（1）系統(tǒng)選樣的應(yīng)用步驟

①計(jì)算選樣間隔：

選樣間隔=總體規(guī)�！聵颖疽�(guī)模

②在第一個(gè)間隔中確定選樣隨機(jī)起點(diǎn)。

③根據(jù)間隔順序選取樣本。

（2）系統(tǒng)選樣的舉例。

假設(shè)銷售發(fā)票的總體范圍是652～3151，設(shè)定的樣本量是125，則：

①選樣間距為20[(3151-652+1)÷125]；

②注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一個(gè)間隔(652~671)中確定一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，如果隨機(jī)起點(diǎn)是661；

③選取的發(fā)票號(hào)碼：

起點(diǎn)661，選樣間距20，則：

第1個(gè)樣本項(xiàng)目的發(fā)票號(hào)碼：661；

第2個(gè)樣本項(xiàng)目的發(fā)票號(hào)碼：681(661+20)

……

第125個(gè)樣本項(xiàng)目的發(fā)票號(hào)碼：661+(125-1)×20=3141。

3.隨意選樣

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師要避免任何有意識(shí)的偏向或可預(yù)見(jiàn)性，從而保證總體中的所有項(xiàng)目都有被選中的機(jī)會(huì)，使選擇的樣本具有代表性。

（2）在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，運(yùn)用隨意選樣是不恰當(dāng)?shù)�，因�(yàn)樽��?cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法量化選取樣本的概率。

4.整群選樣

（1）使用這種方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體中選取一群(或多群)連續(xù)的項(xiàng)目。例如，總體為20×1年的所有付款單據(jù)，從中選取2月3日、5月17日和7月19日這三天的所有付款單據(jù)作為樣本。

（2）整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用，因?yàn)榇蟛糠挚傮w的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項(xiàng)目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項(xiàng)目的特征不同。雖然在有些情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查一群項(xiàng)目可能是適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望根據(jù)樣本作出有關(guān)整個(gè)總體的有效推斷時(shí)，極少將整群選樣作為適當(dāng)?shù)倪x樣方法。