信息技術(shù)對審計過程的影響

（一）信息技術(shù)對審計過程的影響

（二）信息技術(shù)審計范圍的確定

【吃個瓜】信息技術(shù)環(huán)境復雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復雜的，反之亦然。

（三）信息技術(shù)一般控制對控制風險的影響

(1)信息技術(shù)一般控制對應用控制的有效性具有普遍性影響

無效的一般控制增加了應用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報的可能性，即使這些應用控制本身得到了有效設(shè)計。

(2)如果一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應用控制，測試這些控制的運行有效性，并將控制風險評估為低于“最高”水平。

(3)考慮到公司層面信息技術(shù)控制是公司的整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)的風險基準，因此，注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性。

（四）信息技術(shù)應用控制對控制風險和實質(zhì)性程序的影響

(1)在評估應用控制對控制風險和實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標相聯(lián)系。

(2)如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序。

（五）在不太復雜IT環(huán)境下的審計

(1)當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，如果在信息技術(shù)并不對傳統(tǒng)的審計線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會計師可采取傳統(tǒng)方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”。

(2)注冊會計師雖然仍需要了解信息技術(shù)一般控制和應用控制(教材7.4)，但不測試其運行有效性(教材8.3)，即不依賴其降低評估的控制風險水平，更多的審計工作將依賴非信息技術(shù)類審計方法。

（六）在較為復雜IT環(huán)境下的審計

(1)當面臨較為復雜的IT環(huán)境時，“繞過計算機進行審計”就不可行，而需要“穿過計算機進行審計”。

(2)注冊會計師更可能需要更多運用諸如計算機輔助審計技術(shù)、電子表格、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)、電子商務(wù)系統(tǒng)等各項審計技術(shù)和審計工具開展具體的審計工作。

計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用

（一）計算機輔助審計技術(shù)的定義

計算機輔助審計技術(shù)是指利用計算機和相關(guān)軟件，使審計測試工作實現(xiàn)自動化的技術(shù)。

通常將計算機輔助審計技術(shù)分為兩類，一類是用來測試程序/系統(tǒng)的，即面向系統(tǒng)的計算機輔助審計技術(shù)，另一類是用于分析電子數(shù)據(jù)的，即面向數(shù)據(jù)的計算機輔助審計技術(shù)。

（二）計算機輔助審計技術(shù)的應用

(1)計算機輔助審計技術(shù)最廣泛地應用于實質(zhì)性程序中，特別是在與分析程序相關(guān)的方面。

(2)計算機輔助審計技術(shù)也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進行穿行測試，或是開發(fā)一套集成的測試工具，用于測試系統(tǒng)中的某些交易。在控制測試中使用計算機輔助審計技術(shù)的優(yōu)勢是，可以對每一筆交易進行測試(包括主文件和交易文件)，從而確定是否存在控制失效的情況。

(3)由于計算機輔助審計技術(shù)有助于詳審海量數(shù)據(jù)，它也可用于輔助對舞弊的檢查工作(如審計非正常的日記賬)。經(jīng)典題解

數(shù)據(jù)分析

（一）數(shù)據(jù)分析的概念

數(shù)據(jù)分析是指注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時，通過對內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)進行分析、建模或可視化處理，以發(fā)現(xiàn)其中隱藏的模式、偏差或不一致，從而揭示出對審計有用的信息的方法。

（二）數(shù)據(jù)分析的作用

(1)數(shù)據(jù)分析對審計而言，是注冊會計師獲取審計證據(jù)的一種手段。

(2)數(shù)據(jù)分析質(zhì)量的提高程度取決于必須以正確方式提取、分析和連接的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

(3)審計質(zhì)量不在于工具本身，而是在于分析和相應判斷的質(zhì)量。這種價值不在于數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，而是在于從分析產(chǎn)生的交談和詢問中提取的審計證據(jù)。

（三）數(shù)據(jù)分析的應用

(1)數(shù)據(jù)分析是通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取數(shù)據(jù)。

(2)數(shù)據(jù)分析工具可用于風險分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解。

(3)一些常規(guī)分析工具可以提供審計證據(jù)，為會計估計的計算方法是否適當?shù)呐袛嗵峁┲С帧?/p>