在考慮審計(jì)小組的人員構(gòu)成時(shí)，需要考慮經(jīng)濟(jì)...

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審計(jì)模擬試題及答案（24）

【多選題】在考慮審計(jì)小組的人員構(gòu)成時(shí)，需要考慮經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的影響。經(jīng)詢問ABC會計(jì)師事務(wù)所中共有四名注冊會計(jì)師與甲銀行存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這四名注冊會計(jì)師中，不能直接參與甲銀行審計(jì)業(yè)務(wù)的有（）。

A.B注冊會計(jì)師持有甲銀行市價(jià)約300元股票

B.C注冊會計(jì)師的姑姑于20×9年購買了甲銀行5萬元股票，交與C注冊會計(jì)師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則盈利的20％作為對C注冊會計(jì)師的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與C注冊會計(jì)師無關(guān)

C.D注冊會計(jì)師的母親持有甲銀行15％的股份，但其母親并不參與甲銀行的具體經(jīng)營

D.E注冊會計(jì)師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會將臨街門面房租給了甲銀行作倉庫使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

【多選題】ABC會計(jì)師事務(wù)所正考慮是否承接甲銀行（上市公司）2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對是否存在影響職業(yè)道德基本原則的各種情形和關(guān)系進(jìn)行考慮時(shí)，遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 ABC會計(jì)師事務(wù)所擬安排A注冊會計(jì)師加入審計(jì)項(xiàng)目組，通過了解得知，A注冊會計(jì)師的父親在甲銀行開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法錯(cuò)誤的有（）。

A.不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

C.不應(yīng)將A注冊會計(jì)師納入審計(jì)項(xiàng)目組

D.應(yīng)要求A注冊會計(jì)師的父親注銷在甲銀行的存款賬戶

【多選題】在確定重要性水平時(shí)，需要確定重要性水平的基準(zhǔn)，下列有關(guān)重要性水平基準(zhǔn)的說法中正確的有（）。

A.以營利為目的的企業(yè)，通常會以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤的5％作為確定重要性水平的基準(zhǔn)

B.對于共同基金公司，注冊會計(jì)師通常以凈資產(chǎn)的0.5％作為判斷重要性水平基準(zhǔn)的

C.對于收益不穩(wěn)定的企業(yè)，應(yīng)該選擇以稅前利潤或稅后凈利潤作為確定重要性水平的基準(zhǔn)

D.注冊會計(jì)師在將凈利潤作為確定某企業(yè)重要性水平的基準(zhǔn)時(shí)，因情況變化使該單位本年度凈利潤出現(xiàn)意外的增加或減少，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為選擇近幾年的平均凈利潤作為重要性水平的基準(zhǔn)更加合適

【多選題】注冊會計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）的情形主要包括（）。

A.審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分）

B.注冊會計(jì)師通過其他渠道獲取新信息

C.通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化

D.注冊會計(jì)師為減少審計(jì)工作量，減少所需要的審計(jì)證據(jù)，因此調(diào)高了重要性水平

【多選題】B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用重要性水平時(shí)，B注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，需要考慮具體項(xiàng)目計(jì)量本身的固有不確定性

B.為在整個(gè)業(yè)務(wù)過程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊會計(jì)師需要為選定的基準(zhǔn)確定百分比運(yùn)用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當(dāng)

D.注冊會計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

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答案：ABC

解析：門面房租賃業(yè)務(wù)是業(yè)委會實(shí)施的，E注冊會計(jì)師雖然在其中有經(jīng)濟(jì)利益，但并無直接的處置權(quán)，應(yīng)視為間接經(jīng)濟(jì)利益，且金額并不重大。其余各選項(xiàng)均需采取相關(guān)的措施將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受水平，不得直接參與該審計(jì)業(yè)務(wù)。

答案：BCD

解析：計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

答案：ABD

解析：對于收益不穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)是不合適的，選項(xiàng)C不正確。

答案：ABC

解析：重要性和審計(jì)證據(jù)之間雖然是反向變動(dòng)關(guān)系，但注冊會計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同樣也不能為了減少審計(jì)工作量而人為的調(diào)高重要性水平。所以選項(xiàng)D不正確。

答案：ACD

解析：注冊會計(jì)師在確定重要性時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性，因此A不正確；百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況，都是適當(dāng)?shù)�，所以選項(xiàng)C的表述不正確；注冊會計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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